ИРС 19, спрей назальный, 20 мл, 1 шт.
Цены в аптеках на ИРС 19
спрей назальный, 20 мл, 1 шт.
Аптека Невис
661₽
КупитьЗдравCити
432₽
КупитьАптека.ру
523₽
КупитьОзерки
650₽
КупитьБудь здоров!
487₽
КупитьАлоэ
589₽
КупитьЛенОблФарм
661₽
КупитьПланета Здоровья
от 453₽
КупитьДоктор Столетов
846₽
КупитьПервая помощь
650₽
КупитьРадуга
от 650₽
КупитьПроАптека
от 407₽
КупитьРигла
487₽
КупитьАСНА
от 523₽
КупитьСупераптека
650₽
КупитьАптечество
от 540₽
Купить36,6
544₽
КупитьИстория стоимости ИРС 19
спрей назальный, 20 мл, 1 шт.
05.
04-11.04
605₽ (+16₽)
12.04-18.04
641₽ (+36₽)
19.04-25.04
649₽ (+8₽)
Указана средняя стоимость товара в аптеках Санкт-Петербурга за период и разница по сравнению с предыдущим периодом
Инструкция на ИРС 19
спрей назальный, 20 мл, 1 шт.
ИРС 19: Показания
лечение острых, лечение и профилактика хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов; восстановление местного иммунитета после вирусных инфекций; подготовка к плановому оперативному вмешательству на ЛОР-органах и в послеоперационном периоде. ИРС®19 можно назначать как взрослым, так и детям с 3-х месячного возраста.
Способ применения и дозы
интраназально по 1 дозе в каждый носовой ход (1 доза = 1 нажатие пульверизатора): для профилактики взрослым и детям с 3-х месяцев 2 раза в день в течение 2-х недель; для лечения детям с 3-х месяцев до 3-х лет 2 раза в день и детям старше 3-х лет и взрослым от 2 до 5 раз в день до исчезновения симптомов инфекции.
Для восстановления местного иммунитета после вирусных инфекций, при подготовке к плановому оперативному вмешательству и в послеоперационном периоде детям и взрослым 2 раза в день в течение 2-х недель (курс лечения рекомендуется начинать за 1 неделю до оперативного вмешательства).
Применение при беременности и кормлении грудью
не рекомендуется.
ИРС 19: Противопоказания
повышенная чувствительность к препарату или его компонентам в анамнезе; ИРС®19 не следует назначать пациентам с аутоиммунными заболеваниями.
ИРС 19: Побочные действия
редко – реакции гиперчувствительности (крапивница, ангионевротический отек) и кожные эритемоподобные и экземоподобные реакции; приступы астмы и кашель; повышение температуры (≥ 39°С), тошнота, рвота, боль в животе, диарея, ринофарингит, синусит, ларингит, бронхит.
Перечень всех побочных эффектов представлен в инструкции по медицинскому применению.
Передозировка
случаи передозировки неизвестны.
Взаимодействие
случаи негативного взаимодействия неизвестны.
Особые указания
При повышении температуры (≥ 39°С) лечение следует отменить. При назначении больным бронхиальной астмой возможно появление приступов астмы, в этом случае рекомендуется прекратить лечение.
Влияние на способность управлять транспортными средствами, механизмами
не оказывает влияния.
Условия хранения
строго вертикально, не выше 25°С.
Условия отпуска
Комментарий
Полная информация по препарату представлена в инструкции по медицинскому применению.
Основные сведения
Торговое название
ИРС 19
Форма выпуска
спрей назальный
Первичная упаковка
баллон (баллончик) аэрозольный стеклянный
Объём упаковки
20 мл
Количество в упаковке
1
Производитель
Фармстандарт
Страна
Франция
Срок годности
3 года
Условия хранения
При температуре не выше 25 °C (не замораживать)
Сертификаты ИРС 19
спрей назальный, 20 мл, 1 шт.
Увеличить
Увеличить
ИРС 19 (IRS 19): описание, рецепт, инструкция
IRS 19
Аналоги (дженерики, синонимы)
Действующее вещество
Лизатов бактерий смеси (Streptococcus pneumoniae, type I + Streptococcus pneumoniae, type II + Streptococcus pneumoniae, type III + Streptococcus pneumoniae, type V + Streptococcus pneumoniae, type VIII + Streptococcus pneumoniae, type XII + Haemophilus (Лизатов бактерий смеси (Streptococcus pneumoniae, type I + Streptococcus pneumoniae, type II + Streptococcus pneumoniae, type III + Streptococcus pneumoniae, type V + Streptococcus pneumoniae, type VIII + Streptococcus pneumoniae, type XII + Haemophilus)
Фармакологическая группа
Другие иммуномодуляторы
Рецепт
Международный:
Rp.: Sol. “IRS 19” 20 ml
D.S.: По 1 впрыскиванию в каждый носовой ход 2 раза в сутки.
Россия:
Отпускается без рецепта
Фармакологическое действие
Препарат, повышающий специфический и неспецифический иммунитет.
При распылении ИРС® 19 образуется мелкодисперсный аэрозоль, который покрывает слизистую оболочку носа. Это приводит к быстрому развитию местного иммунного ответа, вызывая немедленную мобилизацию защитных механизмов и запуская эффективную продукцию антител. Благодаря комплексному влиянию на иммунный ответ слизистых оболочек верхних дыхательных путей ИРС® 19 обладает двойным терапевтическим эффектом: лечебным и профилактическим. Лечебный эффект реализуется через неспецифические факторы местной защиты, которые начинают вырабатываться в течение 1 ч после применения ИРС® 19.
Действие начинается через 1-2 мин после введения и продолжается 1.5-2 ч.
Способ применения
Для взрослых:
Препарат назначают взрослым и детям с 3-месячного возраста.
Применяют интраназально путем аэрозольного введения (1 доза = 1 короткое нажатие пульверизатора).
Для лечения острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов детям в возрасте от 3 мес до 3 лет назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут после предварительного освобождения от слизистого отделяемого до исчезновения симптомов инфекции; детям старше 3 лет и взрослым – по 1 дозе препарата в каждую ноздрю от 2 до 5 раз/сут до исчезновения симптомов инфекции.
Для восстановления местного иммунитета после перенесенного гриппа и других респираторных вирусных инфекций детям и взрослым назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель.
При подготовке к плановому оперативному вмешательству и в послеоперационном периоде взрослым и детям назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 1 неделю до планируемого оперативного вмешательства).
Показания
— профилактика хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов;
— лечение острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов, таких как ринит, синусит, ларингит, фарингит, тонзиллит, трахеит, бронхит;
— восстановление местного иммунитета после перенесенного гриппа или других вирусных инфекций;
— подготовка к плановому оперативному вмешательству на ЛОР-органах и послеоперационный период.
Противопоказания
— аутоиммунные заболевания;
— детский возраст до 3 месяцев;
— повышенная чувствительность к компонентам препарата.
Побочные действия
— Со стороны дыхательной системы: приступы астмы и кашель, ринофарингит, синусит, ларингит, бронхит.
— Со стороны пищеварительной системы: тошнота, рвота, боль в животе, диарея.
— Дерматологические реакции: редко – эритемоподобные и экземоподобные реакции.
— Аллергические реакции: редко – крапивница, ангионевротический отек; в единичных случаях – тромбоцитопеническая пурпура и узловатая эритема.
Форма выпуска
Спрей назальный: баллон аэрозольн. 20 мл с клапаном и насадкой
Спрей назальный в виде прозрачной, бесцветной или с желтоватым оттенком жидкости со слабым специфическим запахом.
в расчете на 100 мл
лизаты бактерий
?Streptococcus pneumoniae type I 1.11 мл.
?Streptococcus pneumoniae type II 1.11 мл
?Streptococcus pneumoniae type III 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type V 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type VIII 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type XII 1.11 мл
?Haemophilus influenzae type B 3.33 мл
Staphylococcus aureus ss aureus 9.
99 мл Acinetobacter calcoaceticus 3.33 мл
Moraxella catarrhalis 2.22 мл
?Neisseria subflava 2.22 мл
Neisseria perflava 2.22 мл?
Streptococcus pyogenes group A 1.66 мл
Streptococcus dysgalactiae group C 1.66 мл
?Enterococcus faecium 0.83 мл
?Enterococcus faecalis 0.83 мл
?Streptococcus group G 1.66 мг
Вспомогательные вещества: глицин – 4.25 г, натрия мертиолят – не более 1.2 мг, ароматизатор на основе нерола (линалол, альфа-терпинеол, гераниол, метил антранилат, лимонен, геранилацетат, линалилацетат, моноэтиловый эфир диэтиленгликоля, фенилэтиловый спирт) – 12.5 мг, вода очищенная – до 100 мл.
20 мл – баллоны аэрозольные стеклянные с клапаном непрерывного действия и насадкой (1) – пачки картонные.
ИРС 19 спрей – инструкция по применению, дозировки, аналоги, противопоказания
Действующие вещества
– Enterococcus faecium
– лизаты бактерий
– Streptococcus pneumoniae type I
– Streptococcus pneumoniae type II
– Streptococcus pneumoniae type III
– Streptococcus pneumoniae type V
– Streptococcus pneumoniae type VIII
– Streptococcus pneumoniae type XII
– Haemophilus influenzae type b
– Klebsiella pneumoniae ss pneumoniae
– Staphylococcus aureus ss aureus
– Acinetobacter calcoaceticus
– Moraxella catarrhalis
– Neisseria subflava
– Neisseria perflava
– Streptococcus pyogenes group A
– Streptococcus dysgalactiae group C
– Enterococcus faecalis
– Streptococcus group G
Состав и форма выпуска препарата
◊ Спрей назальный в виде прозрачной, бесцветной или с желтоватым оттенком жидкости со слабым специфическим запахом.
| 100 мл | |
| лизаты бактерий | 43.27 мл, |
| в т.ч. Streptococcus pneumoniae type I | 1.11 мл |
| Streptococcus pneumoniae type II | 1.11 мл |
| Streptococcus pneumoniae type III | 1.11 мл |
| Streptococcus pneumoniae type V | 1.11 мл |
| Streptococcus pneumoniae type VIII | 1.11 мл |
| Streptococcus pneumoniae type XII | 1.11 мл |
| Haemophilus influenzae type B | 3.33 мл |
| Klebsiella pneumoniae ss pneumoniae | 6.66 мл |
| Staphylococcus aureus ss aureus | 9.99 мл |
| Acinetobacter calcoaceticus | 3.33 мл |
| Moraxella catarrhalis | 2.22 мл |
| Neisseria subflava | 2.22 мл |
| Neisseria perflava | 2.22 мл |
| Streptococcus pyogenes group A | 1. 66 мл |
| Streptococcus dysgalactiae group C | 1.66 мл |
| Enterococcus faecium | 0.83 мл |
| Enterococcus faecalis | 0.83 мл |
| Streptococcus group G | 1.66 мг |
Вспомогательные вещества: глицин – 4.25 г, натрия мертиолят – не более 1.2 мг, ароматизатор на основе нерола (линалол, альфа-терпинеол, гераниол, метилантранилат, лимонен, геранилацетат, линалилацетат, моноэтиловый эфир диэтиленгликоля, фенилэтиловый спирт) – 12.5 мг, вода очищенная – до 100 мл.
20 мл – баллоны аэрозольные стеклянные (1) с клапаном непрерывного действия и насадкой – пачки картонные.
Фармакологическое действие
При распылении образуется мелкодисперсный аэрозоль, который покрывает слизистую оболочку носа, что приводит к быстрому развитию местного иммунного ответа. Специфическая защита обусловлена локально образующимися антителами класса секреторных иммуноглобулинов типа А (IgA), препятствующими фиксации и размножению возбудителей инфекции на слизистой.
Неспецифическая иммунозащита проявляется в повышении фагоцитарной активности макрофагов, увеличении содержания лизоцима.
Новости по теме
Показания
Взрослым и детям старше 3 месяцев: лечение острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов, профилактика хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов; восстановление местного иммунитета после перенесенного гриппа или других вирусных инфекций; подготовка к плановому оперативному вмешательству на ЛОР-органах и послеоперационный период.
Противопоказания
Аутоиммунные заболевания; повышенная чувствительность к компонентам комбинации.
Дозировка
Применяют интраназально.
Доза зависит от показаний и возраста пациента.
Побочные действия
Дерматологические реакции: эритемоподобные и экземоподобные реакции; тромбоцитопеническая пурпура и узловатая эритема.
Аллергические реакции: крапивница, ангионевротический отек.
Со стороны дыхательной системы: приступы астмы и кашель, в начале лечения – ринофарингит, синусит, ларингит, бронхит.
Со стороны пищеварительной системы: редко (в начале лечения) – тошнота, рвота, боль в животе, диарея.
Прочие: редко (в начале лечения) – повышение температуры тела (≥39°С) без видимых причин.
Особые указания
В начале лечения могут иметь место такие реакции как чиханье и усиление выделений из носа. Как правило, они носят кратковременный характер. Если эти реакции примут тяжелое течение, следует уменьшить кратность введения или отменить его.
В начале лечения в редких случаях возможно повышение температуры тела ≥39°С. В данном случае лекарственное средство следует отменить. Однако следует различать такое состояние от повышения температуры тела, сопровождающегося недомоганием, которое может быть связано с развитием заболеваний ЛОР-органов.
В случае появления клинических симптомов бактериальной инфекции следует рассмотреть целесообразность назначения системных антибиотиков.
При применении у пациентов с бронхиальной астмой возможно учащение приступов. В этом случае рекомендуется прекратить лечение.
Беременность и лактация
Не имеется достаточных данных о потенциальной возможности тератогенного или токсического влияния на плод при беременности. Поэтому применение при беременности не рекомендуется.Применение в детском возрасте
Назначают детям старше 3 месяцев по показаниям.
Описание препарата ИРС 19 основано на официально утвержденной инструкции по применению и утверждено компанией–производителем.
Предоставленная информация о ценах на препараты не является предложением о продаже или покупке товара. Информация предназначена исключительно для сравнения цен в стационарных аптеках, осуществляющих деятельность в соответствии со статьей 55 ФЗ «Об обращении лекарственных средств».
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.
Ирс 19 20мл спрей наз. №1 бал.аэр. Mylan laboratories sas/фармстандарт-томскхимфарм оао в Ижевске
Форма выпуска, состав и упаковка
Спрей назальный в виде прозрачной, бесцветной или с желтоватым оттенком жидкости со слабым специфическим запахом.
| 100 мл |
лизаты бактерий | 43.27 мл, |
в т.ч. Streptococcus pneumoniae type I | 1.11 мл |
Streptococcus pneumoniae type II | 1.11 мл |
Streptococcus pneumoniae type III | 1.11 мл |
Streptococcus pneumoniae type V | 1.11 мл |
Streptococcus pneumoniae type VIII | 1.11 мл |
Streptococcus pneumoniae type XII | 1.11 мл |
Haemophilus influenzae type B | 3.33 мл |
Klebsiella pneumoniae ss pneumoniae | 6. |
Staphylococcus aureus ss aureus | 9.99 мл |
Acinetobacter calcoaceticus | 3.33 мл |
Moraxella catarrhalis | 2.22 мл |
Neisseria subflava | 2.22 мл |
Neisseria perflava | 2.22 мл |
Streptococcus pyogenes group A | 1.66 мл |
Streptococcus dysgalactiae group C | 1.66 мл |
Enterococcus faecium | 0.83 мл |
Enterococcus faecalis | 0.83 мл |
Streptococcus group G | 1.66 мг |
66 млВспомогательные вещества: глицин – 4.25 г, натрия мертиолят – не более 1.2 мг, ароматизатор на основе нерола (линалол, альфа-терпинеол, гераниол, метилантранилат, лимонен, геранилацетат, линалилацетат, моноэтиловый эфир диэтиленгликоля, фенилэтиловый спирт) – 12.5 мг, вода очищенная – до 100 мл.
20 мл – баллоны аэрозольные стеклянные (1) с клапаном непрерывного действия и насадкой – пачки картонные.
Фармакологическое действие
Иммуностимулирующее средство, повышает специфический и неспецифический иммунитет.
При распылении образуется мелкодисперсный аэрозоль, который покрывает слизистую оболочку носа, что приводит к быстрому развитию местного иммунного ответа. Специфическая защита обусловлена локально образующимися антителами класса секреторных иммуноглобулинов типа А (IgA), препятствующими фиксации и размножению возбудителей инфекции на слизистой. Неспецифическая иммунозащита проявляется в повышении фагоцитарной активности макрофагов, увеличении содержания лизоцима.
Показания
Взрослым и детям старше 3 месяцев: профилактика хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов; лечение острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов, таких как ринит, синусит, ларингит, фарингит, тонзиллит, трахеит, бронхит и других; восстановление местного иммунитета после перенесенного гриппа или других вирусных инфекций; подготовка к плановому оперативному вмешательству на ЛОР-органах и послеоперационный период.
Режим дозирования
Применяют интраназально.
Доза зависит от показаний и возраста пациента.
Побочное действие
Дерматологические реакции: эритемоподобные и экземоподобные реакции; тромбоцитопеническая пурпура и узловатая эритема.
Аллергические реакции: крапивница, ангионевротический отек.
Со стороны дыхательной системы: приступы астмы и кашель, в начале лечения – ринофарингит, синусит, ларингит, бронхит.
Со стороны пищеварительной системы: редко (в начале лечения) – тошнота, рвота, боль в животе, диарея.
Прочие: редко (в начале лечения) – повышение температуры тела (≥39°С) без видимых причин.
Противопоказания к применению
Аутоиммунные заболевания; повышенная чувствительность к компонентам комбинации.
Применение при беременности и кормлении грудью
Не имеется достаточных данных о потенциальной возможности тератогенного или токсического влияния на плод при беременности. Поэтому применение при беременности не рекомендуется.
Применение у детей
Назначают детям старше 3 месяцев по показаниям.
Особые указания
В начале лечения могут иметь место такие реакции как чиханье и усиление выделений из носа. Как правило, они носят кратковременный характер. Если эти реакции примут тяжелое течение, следует уменьшить кратность введения или отменить его.
В начале лечения в редких случаях возможно повышение температуры тела ≥39°С. В данном случае лекарственное средство следует отменить. Однако следует различать такое состояние от повышения температуры тела, сопровождающегося недомоганием, которое может быть связано с развитием заболеваний ЛОР-органов.
В случае появления клинических симптомов бактериальной инфекции следует рассмотреть целесообразность назначения системных антибиотиков.
При применении у пациентов с бронхиальной астмой возможно учащение приступов. В этом случае рекомендуется прекратить лечение.
ИРС-19, спрей назальный 20 мл
Препарат применяют интраназально путем аэрозольного введения 1 дозы (1 доза = 1 короткое нажатие пульверизатора).
С целью профилактики взрослым и детям с 3 месяцев вводят по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 2-3 недели до ожидаемого подъема заболеваемости).
Для лечения острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов детям в возрасте от 3 мес до 3 лет назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут после предварительного освобождения от слизистого отделяемого до исчезновения симптомов инфекции; детям старше 3 лет и взрослым – по 1 дозе препарата в каждую ноздрю от 2 до 5 раз/сут до исчезновения симптомов инфекции.
Для восстановления местного иммунитета после перенесенного гриппа и других респираторных вирусных инфекций детям и взрослым назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель.
При подготовке к плановому оперативному вмешательству и в послеоперационном периоде взрослым и детям назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 1 неделю до планируемого оперативного вмешательства).
Правила использования препарата
Для правильного функционирования аэрозольного баллона следует надеть насадку на баллон, отцентровать ее и мягко, без усилия нажать на нее. После этого устройство готово к применению.
При впрыскивании препарата флакон должен находиться в строго вертикальном положении, пациент не должен запрокидывать голову.
Если наклонить баллон во время впрыскивания, то пропеллент вытечет за несколько секунд и устройство придет в негодность.
При регулярном использовании препарата не рекомендуется снимать насадку с флакона.
Если препарат оставить на долгое время без применения, капля жидкости может испариться и образовавшиеся кристаллы закупорят выходное отверстие насадки. Это происходит чаще всего тогда, когда насадку снимают и кладут в упаковку верхним концом вниз рядом с баллоном, предварительно не промыв и не просушив ее. Если произошла закупорка насадки, следует сделать несколько нажатий подряд, чтобы жидкость смогла пройти под действием избыточного давления; при отсутствии эффекта следует опустить насадку на несколько минут в теплую воду.
ИРС-19, спрей назальный 20 мл
Препарат применяют интраназально путем аэрозольного введения 1 дозы (1 доза = 1 короткое нажатие пульверизатора).
С целью профилактики взрослым и детям с 3 месяцев вводят по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 2-3 недели до ожидаемого подъема заболеваемости).
Для лечения острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов детям в возрасте от 3 мес до 3 лет назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут после предварительного освобождения от слизистого отделяемого до исчезновения симптомов инфекции; детям старше 3 лет и взрослым – по 1 дозе препарата в каждую ноздрю от 2 до 5 раз/сут до исчезновения симптомов инфекции.
Для восстановления местного иммунитета после перенесенного гриппа и других респираторных вирусных инфекций детям и взрослым назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель.
При подготовке к плановому оперативному вмешательству и в послеоперационном периоде взрослым и детям назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 1 неделю до планируемого оперативного вмешательства).
Правила использования препарата
Для правильного функционирования аэрозольного баллона следует надеть насадку на баллон, отцентровать ее и мягко, без усилия нажать на нее. После этого устройство готово к применению.
При впрыскивании препарата флакон должен находиться в строго вертикальном положении, пациент не должен запрокидывать голову.
Если наклонить баллон во время впрыскивания, то пропеллент вытечет за несколько секунд и устройство придет в негодность.
При регулярном использовании препарата не рекомендуется снимать насадку с флакона.
Если препарат оставить на долгое время без применения, капля жидкости может испариться и образовавшиеся кристаллы закупорят выходное отверстие насадки. Это происходит чаще всего тогда, когда насадку снимают и кладут в упаковку верхним концом вниз рядом с баллоном, предварительно не промыв и не просушив ее. Если произошла закупорка насадки, следует сделать несколько нажатий подряд, чтобы жидкость смогла пройти под действием избыточного давления; при отсутствии эффекта следует опустить насадку на несколько минут в теплую воду.
ИРС 19 (IRS 19): описание, рецепт, инструкция
Аналоги
(дженерики, синонимы)
Рецепт (международный)
Rp.: Sol. «IRS 19» 20 ml
D.S.: По 1 впрыскиванию в каждый носовой ход 2 раза в сутки.
Фармакологическое действие
Препарат, повышающий специфический и неспецифический иммунитет.
При распылении ИРС® 19 образуется мелкодисперсный аэрозоль, который покрывает слизистую оболочку носа. Это приводит к быстрому развитию местного иммунного ответа, вызывая немедленную мобилизацию защитных механизмов и запуская эффективную продукцию антител. Благодаря комплексному влиянию на иммунный ответ слизистых оболочек верхних дыхательных путей ИРС® 19 обладает двойным терапевтическим эффектом: лечебным и профилактическим. Лечебный эффект реализуется через неспецифические факторы местной защиты, которые начинают вырабатываться в течение 1 ч после применения ИРС® 19.
Увеличение числа антителообразующих клеток в слизистой оболочке и выработка специфических иммуноглобулинов типа А начинается на 2-4 сут, увеличивает лечебное действие и обеспечивает профилактический эффект ИРС® 19, который сохраняется в течение 3-4 мес.
Действие начинается через 1-2 мин после введения и продолжается 1.5-2 ч.
Способ применения
Для взрослых: Препарат назначают взрослым и детям с 3-месячного возраста.
Применяют интраназально путем аэрозольного введения (1 доза = 1 короткое нажатие пульверизатора).
С целью профилактики взрослым и детям с 3 месяцев вводят по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 2-3 недели до ожидаемого подъема заболеваемости).
Для лечения острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов детям в возрасте от 3 мес до 3 лет назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут после предварительного освобождения от слизистого отделяемого до исчезновения симптомов инфекции; детям старше 3 лет и взрослым — по 1 дозе препарата в каждую ноздрю от 2 до 5 раз/сут до исчезновения симптомов инфекции.
Для восстановления местного иммунитета после перенесенного гриппа и других респираторных вирусных инфекций детям и взрослым назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель.
При подготовке к плановому оперативному вмешательству и в послеоперационном периоде взрослым и детям назначают по 1 дозе препарата в каждую ноздрю 2 раза/сут в течение 2 недель (начинать курс лечения рекомендуется за 1 неделю до планируемого оперативного вмешательства).
Показания
— профилактика хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов;
— лечение острых и хронических заболеваний верхних дыхательных путей и бронхов, таких как ринит, синусит, ларингит, фарингит, тонзиллит, трахеит, бронхит;
— восстановление местного иммунитета после перенесенного гриппа или других вирусных инфекций;
— подготовка к плановому оперативному вмешательству на ЛОР-органах и послеоперационный период.
Противопоказания
— аутоиммунные заболевания;
— детский возраст до 3 месяцев;
— повышенная чувствительность к компонентам препарата.
Побочные действия
— Со стороны дыхательной системы: приступы астмы и кашель, ринофарингит, синусит, ларингит, бронхит.
— Со стороны пищеварительной системы: тошнота, рвота, боль в животе, диарея.
— Дерматологические реакции: редко — эритемоподобные и экземоподобные реакции.
— Аллергические реакции: редко — крапивница, ангионевротический отек; в единичных случаях — тромбоцитопеническая пурпура и узловатая эритема.
Форма выпуска
Спрей назальный: баллон аэрозольн. 20 мл с клапаном и насадкой
Спрей назальный в виде прозрачной, бесцветной или с желтоватым оттенком жидкости со слабым специфическим запахом.
в расчете на 100 мл
лизаты бактерий
?Streptococcus pneumoniae type I 1.11 мл.
?Streptococcus pneumoniae type II 1.11 мл
?Streptococcus pneumoniae type III 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type V 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type VIII 1.11 мл
Streptococcus pneumoniae type XII 1.11 мл
?Haemophilus influenzae type B 3.33 мл
Klebsiella pneumoniae ss pneumoniae 6.66 мл
Staphylococcus aureus ss aureus 9.99 мл
Acinetobacter calcoaceticus 3.33 мл
Moraxella catarrhalis 2.22 мл
?Neisseria subflava 2.22 мл
Neisseria perflava 2.22 мл?
Streptococcus pyogenes group A 1.66 мл
Streptococcus dysgalactiae group C 1.66 мл
?Enterococcus faecium 0.83 мл
?Enterococcus faecalis 0.83 мл
?Streptococcus group G 1.66 мг
Вспомогательные вещества: глицин — 4.25 г, натрия мертиолят — не более 1.2 мг, ароматизатор на основе нерола (линалол, альфа-терпинеол, гераниол, метил антранилат, лимонен, геранилацетат, линалилацетат, моноэтиловый эфир диэтиленгликоля, фенилэтиловый спирт) — 12.5 мг, вода очищенная — до 100 мл.
20 мл — баллоны аэрозольные стеклянные с клапаном непрерывного действия и насадкой (1) — пачки картонные.
ВНИМАНИЕ!
Информация на просматриваемой вами странице создана исключительно в ознакомительных целях и никак не пропагандирует самолечение.
Ресурс предназначен для ознакомления сотрудников здравоохранения с дополнительными сведениями о тех или иных медикаментах, повысив тем самым уровень их профессионализма.
Использование препарата «ИРС 19» в обязательном порядке предусматривает консультацию со специалистом, а также его рекомендации по способу применения и дозировке выбранного вами лекарства.
Инструкции по заполнению формы 8615 (2020)
Налог на отдельных детей, не имеющих трудового дохода
Если не указано иное, ссылки на разделотносятся к Налоговому кодексу.
Для получения последней информации о событиях, связанных с формой 8615 и инструкциями к ней, например о законодательных актах, принятых после их публикации, перейдите на IRS.gov/Form8615.
Что нового?
Изменение налоговых ставок.
Недавнее законодательство изменило налоговые ставки и скобки, используемые для расчета налога на нетрудовой доход в 2020 году для определенных детей.В 2020 налоговом году дети-иждивенцы с нетрудовым доходом выше определенной суммы облагаются налогом по индивидуальной налоговой ставке родителей. Налогоплательщики также могут задним числом использовать ставки налога, основанные на индивидуальной налоговой ставке родителей, для детей-иждивенцев с нетрудовым доходом в 2018 и 2019 налоговых годах.
Напоминание
Выборы по изменению налога на незаработанный доход.
Недавнее законодательство позволяет налогоплательщикам изменить размер налога на детей-иждивенцев с нетрудовым доходом в 2018 и 2019 налоговых годах.Выбор позволяет налогоплательщикам пересчитывать налог на детей-иждивенцев с нетрудовым доходом за эти годы на основе индивидуальной налоговой ставки родителя, а не предыдущих налоговых ставок (сокращенных ставок трастового налога и налога на имущество).
Для налоговых лет 2018 и 2019, если вы решите изменить налог на свой незаработанный доход, используя предварительный налог, основанный на налоговой ставке вашего родителя, вам нужно будет использовать Инструкции 2018 или 2019 для формы 8615 и подать исправленную декларацию. , Форма 1040-Х.См. IRS.gov/Form1040X для получения дополнительной информации о внесении изменений в налоговую декларацию. Если вы сделаете это решение, приложите заявление или приложение к измененной декларации, в котором указывается «выбор изменить налог на нетрудовой доход».
Назначение формы
Для детей в возрасте до 18 лет и некоторых детей старшего возраста, описанных ниже в разделе Who Must File , нетрудовой доход свыше 2200 долларов США облагается налогом по ставке родителя, если ставка родителя выше, чем ставка ребенка. Если нетрудовой доход ребенка превышает 2200 долларов, используйте форму 8615 для расчета налога на ребенка.
Незаработанный доход
Для формы 8615 «нетрудовой доход» включает весь налогооблагаемый доход, кроме заработанного дохода. Незаработанный доход включает налогооблагаемые проценты, обычные дивиденды, прирост капитала (включая распределение прироста капитала), арендную плату, роялти и т. Д. Он также включает налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению, пенсионный и аннуитетный доход, налогооблагаемые стипендии и стипендии, не указанные в Форме W-2, Пособие по безработице, алименты и доход (кроме трудового дохода), полученный в качестве бенефициара траста.
Кто должен подавать
Форма 8615 должна подаваться на любого ребенка, который соответствует всем следующим условиям.
У ребенка был нетрудовой доход более 2200 долларов.
Ребенок должен подать налоговую декларацию.
Ребенок либо:
Был моложе 18 лет на конец 2020 года,
На конец 2020 года было 18 лет, и у него не было заработка, превышающего половину алиментов на ребенка, или
.Учился на дневном отделении в возрасте от 19 до 24 лет на конец 2020 года и не имел заработка, превышающего половину алиментов ребенка.
(Трудовой доход определяется позже. Поддержка определяется ниже.)
По крайней мере, один из родителей ребенка был жив на конец 2020 года.
Ребенок не подает совместную декларацию за 2020 год.
В настоящих правилах термин «ребенок» включает законно усыновленного ребенка и пасынка. Эти правила применяются независимо от того, является ли ребенок иждивенцем. Эти правила не применяются, если на конец года ни один из родителей ребенка не проживал.
Поддержка.
Ваша поддержка включает все суммы, потраченные на обеспечение ребенка продуктами питания, жильем, одеждой, образованием, медицинским и стоматологическим обслуживанием, отдыхом, транспортом и другими предметами первой необходимости. Чтобы рассчитать поддержку вашего ребенка, подсчитайте поддержку, предоставленную вами, вашим ребенком и другими людьми. Однако стипендия, полученная вашим ребенком, не считается поддержкой, если ваш ребенок учится на дневном отделении. Подробнее см. Pub. 501, Иждивенцы, стандартный вычет и подача информации.
Определенные дни рождения 1 января.
Используйте следующую таблицу, чтобы определить, соответствуют ли определенные дети с днем рождения 1 января условию 3 в соответствии с Кто должен подавать .
| ЕСЛИ вы родились … | ТОГДА, в конце 2020 года вы будете считаться … |
|---|---|
| 1 января 2003 г. | 18 * |
| 1 января 2002 г. | 19 ** |
| 1 января 1997 г. | 24 *** |
| * Этот ребенок не моложе лет 18 лет.Ребенок соответствует условию 3 только в том случае, если у ребенка не было заработка, превышающего половину алиментов на ребенка. ** Этот ребенок соответствует условию 3 только в том случае, если ребенок учился на дневном отделении и не имел заработка, превышающего половину алиментов на ребенка. *** Не используйте форму 8615 для этого ребенка. | |
. Родитель может решить сообщать о доходах ребенка, обычных дивидендах и распределении прироста капитала в доходе родителя.Если родитель делает это решение, ребенку не нужно будет подавать декларацию или форму 8615. Однако федеральный подоходный налог на доход ребенка, включая квалифицированные дивиденды и распределение прироста капитала, может быть выше, если это решение будет принято. Для получения дополнительных сведений см. Форму 8814 «Выборы родителей для сообщения об интересах и дивидендах ребенка». .
Дополнительная информация
Подробнее см. Pub. 929, Налоговые правила для детей и иждивенцев.
Неполная информация для подачи
Если налогооблагаемый доход родителя, статус регистрации или чистый нетрудовой доход других детей родителя не известны к сроку возврата ребенка, можно использовать разумные оценки.Введите «Оценка» рядом с соответствующей строкой (строками) формы 8615. Когда будет доступна правильная информация, подайте форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками».
Вместо использования оценок ребенок может автоматически продлить срок подачи документов на 6 месяцев. Для получения дополнительной информации см. Форму 4868, Заявление об автоматическом продлении срока подачи декларации о подоходном налоге в США.
. Увеличение времени на подачу документов не является увеличением времени на оплату. .
Измененный доход
Если доход родителя изменится после подачи декларации ребенка, налог необходимо пересмотреть с использованием скорректированных сумм.Налог на ребенка также должен быть пересмотрен, если есть изменения в чистом нетрудовом доходе других детей, для которых родитель должен подать форму 8615. Если изменится налог ребенка, подайте форму 1040-X, чтобы исправить налог ребенка.
Альтернативный минимальный налог
Ребенок, налог которого указан в форме 8615, может платить альтернативный минимальный налог. Для получения дополнительной информации см. Форму 6251 «Альтернативный минимальный налог для физических лиц» и инструкции к ней.
Налог на чистый инвестиционный доход
Ребенок, налог которого указан в форме 8615, может облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (NIIT).NIIT представляет собой налог в размере 3,8% на меньшую часть чистого инвестиционного дохода или превышение модифицированного скорректированного валового дохода ребенка (MAGI) над пороговой суммой. Используйте форму 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход», чтобы рассчитать этот налог. Для получения дополнительной информации о NIIT перейдите на IRS.gov/NIIT.
Линии A и B
Если родители ребенка состояли в браке и подали совместную декларацию, укажите имя и номер социального страхования (SSN) родителя, который указан первым в совместной декларации.
Если родители были женаты, но подавали отдельные декларации, укажите имя и SSN родителя, у которого был более высокий налогооблагаемый доход.Если вы не знаете, какой из родителей имел более высокий налогооблагаемый доход, см. Pub. 929.
Если родители не состояли в браке, считались не состоящими в браке для целей федерального подоходного налога или были разлучены в результате развода или отдельного постановления о содержании, укажите имя и SSN родителя, с которым ребенок проживал большую часть календарного года. См. Определение родителя-опекуна в Pub. 501.
Исключения.
Если родитель-опекун повторно женился и подал совместную декларацию со своим новым супругом, укажите имя и SSN лица, указанного в совместном декларации первым, даже если это лицо не является родителем ребенка.Если родитель-опекун и его новый супруг (а) подали отдельные декларации, укажите имя и SSN лица с более высоким налогооблагаемым доходом, даже если это лицо не является родителем ребенка.
Если родители не состояли в браке, но прожили вместе в течение года с ребенком, укажите имя и SSN родителя, у которого был более высокий налогооблагаемый доход.
Линия 1
Если у ребенка не было трудового дохода (определенного ниже), укажите скорректированный валовой доход ребенка из формы 1040 или 1040-NR, строка 11.
Если у ребенка был заработанный доход, позже используйте Таблицу нетрудового дохода ребенка, чтобы вычислить сумму, которую нужно ввести в строке 1. Но используйте Pub. 929 вместо рабочего листа, чтобы указать сумму, которую нужно ввести в строке 1, если дочерний элемент:
Досье Форма 2555 (касающаяся доходов, полученных за рубежом),
Имеет чистый убыток от самозанятости, или
Требует вычета чистых операционных убытков.
Трудовой доход.
Трудовой доход включает заработную плату, чаевые и другие выплаты, полученные за оказанные личные услуги.
Если ребенок является индивидуальным предпринимателем или партнером в торговле или бизнесе, в котором как личные услуги, так и капитал являются существенными факторами получения дохода, трудовой доход также включает разумную компенсацию за личные услуги, но не более 30% от доля ребенка в чистой прибыли от этой торговли или бизнеса (после вычета половины налога на самозанятость).Однако 30% -ный предел не применяется, если нет чистой прибыли от торговли или бизнеса.
Если капитал не является фактором получения дохода и личные услуги ребенка принесли доход от бизнеса, весь валовой доход ребенка от торговли или бизнеса считается трудовым доходом. В этом случае заработанный доход обычно представляет собой сумму сумм, указанных в форме 1040, строка 1; Приложение 1 (Форма 1040), строки 3 и 6; или Форма 1040-NR, строка 1а.
Трудовой доход также включает любое налогооблагаемое распределение от квалифицированного траста по инвалидности.Квалифицированным доверительным фондом для лиц с ограниченными возможностями является любой негосударственный доверительный фонд:
Описан в 42 U.S.C. 1396p (c) (2) (B) (iv) и установлен исключительно в интересах инвалида моложе 65 лет, и
Все получатели пособий, по определению уполномоченного по социальному обеспечению, были инвалидами в течение некоторой части налогового года в соответствии с 42 USC. 1382c (а) (3).
Траст не перестанет соответствовать пункту (2) выше только потому, что корпус траста может вернуться к лицу, не имеющему инвалидности, после того, как траст перестанет иметь нетрудоспособных бенефициаров.
Таблица нетрудового дохода ребенка – строка 1
| 1. | Введите сумму из формы 1040 или 1040-NR ребенка, строка 9, в зависимости от того, что применимо. | _____ |
| 2. | Введите заработанный доход ребенка (определено ранее) плюс сумму любого штрафа за досрочное изъятие сбережений из Таблицы 1 ребенка (Форма 1040), строка 17, в зависимости от того, что применимо | _____ |
| 3. | Вычтите строку 2 из строки 1. Введите результат здесь и в форме 8615, строка 1 | _____ |
Строка 2
Если ребенок детализировал вычеты, укажите большее из:
2200 долларов США; или
1100 долларов плюс часть суммы в Приложении A (Форма 1040), строка 17 (или в Приложении A (Форма 1040-NR), строка 8), которая напрямую связана с получением нетрудового дохода в Форме 8615, строка 1 .
Строка 4
Если ребенок подает форму 2555 (относящуюся к заработанному за рубежом доходу), введите сумму из строки 3 Таблицы налога на заработанный иностранный доход ребенка (в Инструкциях к формам 1040 и 1040-SR) вместо налогооблагаемого дохода ребенка.
Строка 6
Если родитель подал совместную декларацию, укажите налогооблагаемый доход, указанный в этой декларации, даже если супруг (а) родителя не является родителем ребенка.
Если для расчета налога родителя использовалась таблица налога на заработанный доход за рубежом (в инструкциях к формам 1040 и 1040-SR), введите сумму из строки 3 этой таблицы вместо налогооблагаемого дохода родителя.
Строка 8
Введите в эту строку сумму строк 5, 6 и 7. Вы должны определить сумму чистого прироста капитала и квалифицированных дивидендов, включенных в эту строку, прежде чем заполнять строку 9.
Чистый прирост капитала.
Чистый прирост капитала – это меньшая из прибыли, если таковая имеется, в Приложении D (Форма 1040), строка 15, или прироста, если таковая имеется, в Приложении D, строка 16. Если Приложение D не требуется, это сумма по форме 1040 или 1040-NR, строка 7.
Квалифицированные дивиденды.
Квалифицированные дивиденды – это дивиденды, указанные в строке 3а формы 1040 или 1040-NR.
Чистый прирост капитала и квалифицированные дивиденды по строке 8.
Если ни у ребенка, ни у родителей, ни у любого другого ребенка нет чистого прироста капитала, чистый прирост капитала в строке 8 равен нулю. (Термин «другой ребенок» означает любого другого ребенка, чья форма 8615 использует информацию из налоговой декларации родителя, указанного в строках A и B формы 8615.)
Если ни дочерний, ни родительский, ни какой-либо другой дочерний элемент не имеет квалифицированных дивидендов, сумма квалифицированных дивидендов в строке 8 равна нулю.
Если ребенок, родитель или любой другой ребенок имеет чистый прирост капитала, рассчитайте сумму чистого прироста капитала, включенную в строку 8, сложив суммы чистого прироста капитала, указанные в строках 5, 6 и 7.
Если у дочернего, родительского или любого другого ребенка есть соответствующие дивиденды, подсчитайте сумму квалифицированных дивидендов, включенных в строку 8, сложив соответствующие суммы дивидендов, указанные в строках 5, 6 и 7. Используйте следующие обсуждения, чтобы найти эти суммы. .
Чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды в строке 5.
Если у ребенка есть чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды, используйте соответствующий рабочий лист Строки 5 в этих инструкциях, чтобы найти сумму, указанную в строке 5. Эти рабочие листы необходимы для корректировки чистого прироста капитала ребенка и квалифицированных дивидендов на соответствующую распределенную сумму. детских отчислений.
Чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды в строке 6.
Если материнская компания имеет чистый прирост капитала, его полная сумма представляет собой чистый прирост капитала, указанный в строке 6.Если материнская компания имеет квалифицированные дивиденды, полная сумма равна сумме квалифицированных дивидендов, включенной в строку 6.
Чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды в строке 7.
Чистый прирост капитала, включенный в строку 7, представляет собой сумму сумм чистого прироста капитала, включенных в строку 5 других детских форм 8615. Квалифицированные дивиденды, включенные в строку 7, представляют собой общую сумму квалифицированных дивидендов, включенных в строку 5 форм 8615 для других детей. Найдите эти суммы для каждого другого ребенка, как описано в разделе Чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды в строке 5 , о которых говорилось ранее.(Не прикрепляйте формы 8615 других детей к отчету этого ребенка.)
2020 Строка 5 Рабочий лист № 1
Используйте этот лист только в том случае, если в строке 2 детской формы 8615 стоит 2200 долларов, а в строках 3 и 5 одинаковая сумма. |
| 1. | Укажите квалифицированные дивиденды ребенка | 1. | _____ |
| 2. | Введите чистый прирост капитала ребенка | 2. | _____ |
| 3. | Введите сумму из детской формы 8615, строка 1 | 3. | _____ |
| 4. | Разделите строку 1 на строку 3. Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков). Не вводите больше 1.000 | 4. | _____ |
| 5. | Разделите строку 2 на строку 3.Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением не менее чем до трех знаков). Не вводите больше 1.000 | 5. | _____ |
| 6. | Умножить 2200 долларов на строку 4 | 6. | _____ |
| 7. | Умножить 2200 долларов на строку 5 | 7. | _____ |
| 8. | Квалифицированные дивиденды в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 6 этого рабочего листа из строки 1 (но не вводите меньше нуля или больше суммы в форме 8615, строка 5) | 8. | _____ |
| 9. | Чистый прирост капитала в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 7 этого рабочего листа из строки 2 (но не вводите меньше нуля или больше, чем превышение формы 8615, строка 5, над строкой 8 этого рабочего листа) | 9. | _____ |
2020 Строка 5 Рабочий лист № 2
Используйте этот рабочий лист только в том случае, если сумма в строке 2 детской формы 8615 превышает 2200 долларов, а в строках 3 и 5 детской формы 8615 указана одинаковая сумма. |
| 1. | Укажите квалифицированные дивиденды ребенка | 1. | _____ |
| 2. | Введите чистый прирост капитала ребенка | 2. | _____ |
| 3. | Сложить строки 1 и 2 | 3. | _____ |
| 4. | Разделите строку 1 на строку 3.Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением не менее чем до трех знаков) | 4. | _____ |
| 5. | Укажите детализированные вычеты ребенка, непосредственно связанные с производством квалифицированных дивидендов или чистой прибыли ребенка | 5. | _____ |
| 6. | Умножить строку 4 на строку 5 | 6. | _____ |
| 7. | Вычтите строку 6 из строки 5 | 7. | _____ |
| 8. | Вычтите строку 7 из строки 2 | 8. | _____ |
| 9. | Вычтите строку 6 из строки 1 | 9. | _____ |
| 10. | Введите сумму из детской формы 8615, строка 1 | 10. | _____ |
| 11. | Разделите строку 1 на строку 10. Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков).Не вводите больше 1.000 | 11. | _____ |
| 12. | Разделите строку 2 на строку 10. Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков). Не вводите больше 1.000 минус сумма в строке 11 | 12. | _____ |
| 13. | Умножить 1100 долларов на строку 11 | 13. | _____ |
| 14. | Умножить 1100 долларов на строку 12 | 14. | _____ |
| 15. | Квалифицированные дивиденды в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 13 из строки 9 (но не вводите меньше нуля или больше суммы в форме 8615, строка 5) | 15. | _____ |
| 16. | Чистый прирост капитала в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 14 из строки 8 (но не вводите значение меньше нуля или больше, чем превышение формы 8615, строка 5, над строкой 15 данного рабочего листа) | 16. | _____ |
2020 Строка 5 Рабочий лист № 3
Используйте этот лист только в том случае, если форма 8615 ребенка, строка 5, меньше строки 3. |
| 1. | Укажите квалифицированные дивиденды ребенка | 1. | _____ |
| 2. | Введите чистый прирост капитала ребенка | 2. | _____ |
| 3. | Сложить строки 1 и 2 | 3. | _____ |
| 4. | Разделите строку 1 на строку 3. Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков) | 4. | _____ |
| 5. | Если ребенок детализировал вычеты, укажите детализированные вычеты ребенка, непосредственно связанные с получением дохода, в строке 3 | 5. | _____ |
| 6. | Умножить строку 4 на строку 5 | 6. | _____ |
| 7. | Вычтите строку 6 из строки 5 | 7. | _____ |
| 8. | Вычтите строку 7 из строки 2 | 8. | _____ |
| 9. | Вычтите строку 6 из строки 1 | 9. | _____ |
| 10. | Введите -0- | 10. | _____ |
| 11. | Если ребенок детализировал вычеты, введите детализированные вычеты ребенка, не связанные напрямую с получением дохода, как показано в строке 3 этого рабочего листа. В противном случае введите стандартный вычет ребенка | .11. | _____ |
| 12. | Складываем строки 10 и 11 | 12. | _____ |
| 13. | Укажите скорректированный валовой доход ребенка (форма 1040 или 1040-NR, строка 11) | 13. | _____ |
| 14. | Разделите строку 3 на строку 13. Введите результат в виде десятичной дроби (с округлением как минимум до трех знаков). Не вводите больше 1.000 | 14. | _____ |
| 15. | Умножить строку 12 на строку 14 | 15. | _____ |
| 16. | Умножить строку 15 на строку 4 | 16. | _____ |
| 17. | Вычтите строку 16 из строки 15 | 17. | _____ |
| 18. | Квалифицированные дивиденды в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 16 этого рабочего листа из строки 9. Введите результат здесь (но не вводите меньше нуля или больше суммы в форме 8615, строка 5) | 18. | _____ |
| 19. | Чистый прирост капитала в форме 8615, строка 5. Вычтите строку 17 этого рабочего листа из строки 8 (но не вводите меньше нуля или больше, чем превышение формы 8615, строка 5, над строкой 18 этого рабочего листа) | 19. | _____ |
Строка 9
Рассчитайте налог, используя Таблицу налогов, Таблицу расчета налогов, Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала, Таблицу налога на прибыль по Таблице D или Таблицу J (Форма 1040), в зависимости от того, что применимо.
Если строка 8 включает чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды, используйте Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала в форме 1040 или 1040-NR, чтобы рассчитать налог, если вам не нужно использовать Таблицу налога D или таблицу J см. ниже).
График D. Налоговый лист.
Если ребенок, родитель или любой другой ребенок должен подать Таблицу D, а в строке 18 или 19 любого Приложения D больше нуля, используйте Таблицу налогов Таблицы D в Инструкциях к Таблице D, чтобы рассчитать налог.См. Паб. 929 для получения подробной информации о том, как рассчитать налог по строке 9, используя Таблицу налогов по Приложению D.
Приложение J (Форма 1040).
Если какой-либо доход от сельского хозяйства или рыболовства (включая определенные суммы, полученные в связи с судебным процессом Exxon Valdez) включен в строку 8, налог может быть меньше, если вы используете График J. Если График J использовался для расчета налога в декларации материнской компании , см. Pub. 929, чтобы узнать, как рассчитать налог.
Дочерние файлы Форма 2555.
Если строка 8 включает чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды, а дочерняя или любая другая дочерняя форма 8615 также подает форму 2555, см. Pub. 929, чтобы узнать, как рассчитать налог в строке 9.
Использование соответствующей таблицы дивидендов и налога на прирост капитала для налога по строке 9.
Если вы используете таблицу утвержденных дивидендов и налога на прирост капитала для расчета налога по строке 9, заполните эту таблицу следующим образом.
В строке 1 введите сумму из формы 8615, строка 8.
В строке 2 введите сумму квалифицированных дивидендов, включенных в форму 8615, строка 8. (См. Инструкции для строки 8.)
В строке 3 введите сумму чистого прироста капитала, включенную в форму 8615, строка 8. (См. Инструкции для строки 8.)
Заполните строку 4, следуя инструкциям рабочего листа.
Если для расчета налога родителя использовалась таблица налога на заработанный доход за рубежом, перейдите к шагу 7 ниже.В противном случае пропустите шаги 7, 8 и 9 приведенных ниже инструкций и перейдите к шагу 10.
Определите, имеется ли превышение по строке 8 прироста капитала. Для этого вычтите из строки 1 рабочего листа сумму, указанную в строке 2c ведомости налога на заработанный иностранный доход родителя. Если результат больше нуля, эта сумма является превышением прироста капитала по строке 8. Если результат равен нулю или меньше, избыток прироста капитала по строке 8 отсутствует.
Если в строке 8 отсутствует превышение прироста капитала, пропустите шаг 9 ниже и перейдите к шагу 10.
Если имеется превышение прироста капитала в строке 8, заполните вторую ведомость квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала в соответствии с инструкциями, приведенными ранее, и в шаге 10, позже, но полностью и со следующими дополнительными изменениями.
Уменьшите сумму, которую вы в противном случае указали бы в строке 3 (но не ниже нуля), на величину превышения прироста капитала в строке 8.
Уменьшите сумму, которую вы в противном случае указали бы в строке 2 (но не ниже нуля), на любое превышение прироста капитала в строке 8, которое ранее не использовалось в (а).
Заполните строки с 5 по 25, следуя инструкциям на листе. Используйте статус регистрации родителей, чтобы заполнить строки 6, 13, 23 и 24.
Введите сумму из строки 25 таблицы квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала в форме 8615, строка 9, и установите флажок в этой строке. Не прикрепляйте этот лист к отчету ребенка.
Строка 10
Если родитель подал совместную декларацию, введите налог, указанный в этой декларации, даже если супруг (а) родителя не является родителем ребенка.
Если для расчета налога родителя использовалась таблица налога на заработанный доход за рубежом (в инструкциях к формам 1040 и 1040-SR), введите сумму из строки 4 этой таблицы вместо налога родителя из формы 1040, строка 16.
Строка 15
Рассчитайте налог, используя Таблицу налогов, Таблицу расчета налогов, Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала, Таблицу налогового учета D или Таблицу J, в зависимости от того, что применимо.
. Если строка 14 включает чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды, используйте Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала для расчета этого налога.Однако, если ребенок должен подать Таблицу D, а в строке 18 или строке 19 Таблицы D ребенка больше нуля, используйте Таблицу налогов Таблицы D, чтобы вместо этого рассчитать этот налог. См. Паб. 929 для получения подробной информации о том, как рассчитать налог по строке 15, используя Таблицу налогов по Приложению D. .
. Прежде чем использовать Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала для расчета налога по строке 15, вам необходимо знать сумму чистого прироста капитала и квалифицированных дивидендов, если таковые имеются, включенных в строку 14..
Чистый прирост капитала и квалифицированные дивиденды в строке 14.
Если у ребенка нет чистого прироста капитала или квалифицированных дивидендов, строка 14 не включает чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды. Если у ребенка есть чистый прирост капитала, сумма чистого прироста капитала, включенная в строку 14, представляет собой сумму из строки 2 заполненного ребенком Рабочего листа Строки 5 за вычетом суммы из последней строки этого рабочего листа. Если у ребенка есть квалифицированные дивиденды, сумма квалифицированных дивидендов, включенная в строку 14, равна сумме из строки 1 заполненного дочернего листа «Строка 5» за вычетом суммы из следующей до последней строки этого рабочего листа.
Дочерние файлы Форма 2555.
Если строка 14 включает чистый прирост капитала или квалифицированные дивиденды, а дочерние файлы Формы 2555 см. Pub. 929, чтобы узнать, как рассчитать налог в строке 15.
Использование соответствующей таблицы дивидендов и налога на прирост капитала для налога по строке 15.
Если вы используете таблицу «Квалифицированные дивиденды и налог на прирост капитала» для расчета налога по строке 15, заполните эту таблицу следующим образом.
В строке 1 введите сумму из формы 8615, строка 14.
В строке 2 введите сумму квалифицированных дивидендов, включенных в форму 8615, строка 14. (См. Чистый прирост капитала и квалифицированные дивиденды в строке 14 ранее.)
В строке 3 введите сумму чистого прироста капитала, включенную в форму 8615, строка 14. (См. Чистый прирост капитала и квалифицированные дивиденды в строке 14 ранее.)
Заполните строку 4, следуя инструкциям рабочего листа.
Если вы заполняете лист Инструкций к формам 1040 и 1040-SR, оставьте строку 5 пустой.
Заполните строки с 5 по 25, следуя инструкциям на листе. Используйте статус регистрации ребенка, чтобы заполнить строки 6, 13, 23 и 24 рабочего листа формы 1040.
Введите сумму из строки 25 данной таблицы квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала в строке 15 формы 8615 и установите флажок в этой строке. Не прикрепляйте этот лист к отчету ребенка.
Использование Таблицы J (Форма 1040) для налога по строке 15.
Если строка 14 включает какой-либо доход от сельского хозяйства или рыболовства (включая определенные суммы, полученные в связи с судебным разбирательством Exxon Valdez), налог может быть меньше, если вы используете Таблицу J.См. Паб. 929 для получения подробной информации о том, как рассчитать налог по строке 15 с использованием Таблицы J.
.Строка 17
Рассчитайте налог, используя Таблицу налогов, Таблицу расчета налогов, Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала, Таблицу налогового учета D или Таблицу J, в зависимости от того, что применимо.
Если строка 4 включает какие-либо квалифицированные дивиденды или чистый прирост капитала, используйте Таблицу квалифицированных дивидендов и налога на прирост капитала, чтобы рассчитать налог, если вместо этого не нужно использовать Таблицу налогов по Приложению D.
Если какой-либо доход от сельского хозяйства или рыболовства (включая определенные суммы, полученные в связи с судебным процессом Exxon Valdez) включен в строку 4, налог может быть меньше, если вы используете Приложение J.
Дочерние файлы Форма 2555.
Если строка 4 включает какие-либо квалифицированные дивиденды или чистую прибыль с капитала, а дочерние файлы Формы 2555, см. Pub. 929, чтобы узнать, как рассчитать налог в строке 17.
Строка 18
Если ребенок подает форму 2555, не вводите сумму из формы 8615, строка 18, в форму 1040 ребенка, строка 16.Вместо этого введите сумму из формы 8615, строка 18, в строке 4 ведомости налога на заработанный иностранный доход ребенка (в инструкциях к формам 1040 и 1040-SR). Затем заполните оставшуюся часть ведомости налога на заработанный иностранный доход, чтобы рассчитать налог на ребенка.
Тема № 553 Налог на вложения ребенка и другой нетрудовой доход (Детский налог)
Следующие две ситуации могут повлиять на налогообложение и отчетность о нетрудовом доходе некоторых детей.
- Если проценты, дивиденды и другой нетрудовой доход вашего ребенка составляют более 2200 долларов, он может облагаться специальным налогом на нетрудовой доход определенных детей.В 2018 и 2019 годах нетрудовой доход некоторых детей облагается налогом с использованием налоговых групп и ставок для имений и трастов, если не принято решение о расчете налога на ребенка на этот доход на основе налоговой ставки родителя. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 8615 «Налог для определенных детей, имеющих нетрудовой доход».
- Если единственным доходом вашего ребенка является доход от процентов и дивидендов (включая распределение прироста капитала) и составляет менее 11 000 долларов, вы можете выбрать включение этого дохода в свою налоговую декларацию, а не подавать декларацию на своего ребенка.См. Форму 8814 «Выборы родителей для сообщения об интересах и дивидендах ребенка».
Для применения любой из вышеуказанных ситуаций ваш ребенок должен будет подать декларацию. Информацию о требованиях к подаче см. В Публикации 929 «Налоговые правила для детей и иждивенцев» и «Нужно ли мне подавать налоговую декларацию?»
Налог на отдельных детей, не имеющих трудового дохода
Используйте форму 8615 PDF, чтобы подсчитать, что налог на нетрудовой доход ребенка превышает 2200 долларов, если ребенок моложе 18 лет, и в определенных ситуациях, если ребенок старше (см. Ниже).Приложите форму 8615 к налоговой декларации ребенка, если выполнены все следующие условия.
- Нетрудовой доход ребенка составил более 2200 долларов.
- Ребенок соответствует одному из следующих возрастных требований:
- а. Ребенку не исполнилось 18 лет на конец налогового года.
- г. На конец налогового года ребенку исполнилось 18 лет, и ваш доход не превышал половину суммы алиментов, или
- г. Ребенок учился на дневном отделении в возрасте как минимум 19 лет и младше 24 лет на конец налогового года, и у ребенка не было заработка, превышающего половину вашего алимента.
- По крайней мере, один из родителей ребенка был жив на конец налогового года.
- Ребенок должен подать налоговую декларацию за налоговый год.
- Ребенок не подает совместную декларацию за налоговый год.
Если вы должны заполнить форму 8615, вы можете облагаться налогом на чистый доход от инвестиций (NIIT). NIIT – это налог в размере 3,8% на меньшую величину из чистого инвестиционного дохода или на превышение вашего модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI) над пороговой суммой.Используйте форму 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход в формате PDF», чтобы рассчитать этот налог. Для получения дополнительной информации см. Тему № 559 и Вопросы и ответы о налоге на чистый инвестиционный доход.
Выборы родителей для сообщения об интересах ребенка и дивидендах
Вы можете решить сообщать о доходах вашего ребенка, обычных дивидендах и распределении прироста капитала по вашему возвращению. Если вы выберете это решение, вашему ребенку не придется подавать налоговую декларацию. Чтобы сделать это решение, прикрепите форму 8814 PDF к форме 1040 PDF, форму 1040-SR PDF или форму 1040-NR PDF, если ваш ребенок соответствует всем следующим условиям.
- На конец налогового года вашему ребенку было меньше 19 лет (или 24 года, если он учился на дневном отделении).
- Валовой доход вашего ребенка за налоговый год составлял менее 11 000 долларов.
- Ваш ребенок имел доход только от процентов и дивидендов (включая распределение прироста капитала и дивиденды Постоянного фонда Аляски).
- Не производились расчетные налоговые платежи для вашего ребенка за налоговый год, и никакая переплата за предыдущий налоговый год (или из любой измененной декларации) не применялась к текущему налоговому году на имя вашего ребенка и номер социального страхования.
- Федеральный подоходный налог не удерживался из дохода вашего ребенка в соответствии с правилами резервного удержания.
- Ваш ребенок должен подать декларацию, если вы не примете решение.
- Ваш ребенок не подает совместную декларацию за налоговый год.
- Вы являетесь родителем, имеющим право участвовать в выборах, или вы подаете совместную декларацию с другим родителем вашего ребенка.
Дополнительная информация
Для получения дополнительной информации, определений, соображений и следующих вопросов см. Публикацию 929 «Налоговые правила для детей и иждивенцев»:
- Определенные дни рождения 1 января г.
- Родители, не подающие совместную декларацию,
- Ребенок с распределением прироста капитала, и
- Другие последствия выборов для возвращения родителей.
Публикация 501 (2020), Иждивенцы, стандартный вычет и информация для подачи
Чтобы ребенок соответствовал требованиям, необходимо пройти пять тестов. Пять тестов:
Эти тесты объясняются далее.
. Если ребенок соответствует пяти критериям, чтобы быть подходящим ребенком более чем одного человека, существуют правила, которые вы должны использовать, чтобы определить, какое лицо действительно может относиться к ребенку как к подходящему ребенку. См. Соответствующий ребенок более чем одного человека , далее..
Для прохождения этого теста ребенок должен быть:
Ваш сын, дочь, пасынок, приемный ребенок или потомок (например, ваш внук) любого из них; или
Ваш брат, сестра, сводный брат, сводная сестра, сводный брат, сводная сестра или потомок (например, ваша племянница или племянник) любого из них.
Усыновленный ребенок.
С усыновленным ребенком всегда обращаются как с собственным ребенком.Термин «усыновленный ребенок» включает ребенка, который был передан вам на законных основаниях для законного усыновления.
Воспитанник.
Приемный ребенок – это лицо, которое передается вам уполномоченным агентством по трудоустройству или решением, постановлением или другим постановлением любого суда компетентной юрисдикции.
Для прохождения этого теста ребенок должен быть:
Моложе 19 лет на конец года и младше вас (или вашего супруга, если подаете совместно),
Учащийся младше 24 лет на конец года и младше вас (или вашего супруга, если подаете совместно), или
Постоянно и полностью нетрудоспособен в любое время года, независимо от возраста.
Пример.
Вашему сыну 10 декабря исполнилось 19 лет. Если он не был постоянно и полностью инвалидом или не был студентом, он не соответствует возрастному тесту, потому что в конце года ему не было моложе лет 19 лет.
Ребенок должен быть младше вас или вашего супруга.
Чтобы иметь право на участие в программе, ребенок, не имеющий постоянной и полной инвалидности, должен быть моложе вас. Однако, если вы состоите в браке совместно, ребенок должен быть младше вас или вашего супруга, но не обязательно моложе вас обоих.
Пример 1 – ребенок не младше вас или вашего супруга.
Ваш 23-летний брат, студент, не состоящий в браке, живет с вами и вашим супругом, которые обеспечивают более половины его поддержки. Он не инвалид. И вам, и вашему супругу 21 год, и вы подаете совместную декларацию. Ваш брат не соответствует вашим требованиям, потому что он не моложе вас или вашего супруга.
Пример 2 – ребенок младше вашего супруга, но не младше вас.
Факты те же, что и в примере , пример 1 , за исключением того, что вашему супругу 25 лет. Поскольку ваш брат младше вашего супруга, и вы с супругом подаете совместную декларацию, ваш брат является вашим правомочным ребенком, даже если он не моложе вас.
Студент определен.
Для того, чтобы быть учеником, ваш ребенок должен в течение некоторой части каждого из 5 календарных месяцев в году быть:
Учащийся очной формы обучения в школе с постоянным преподавательским составом, курсом обучения и постоянным набором учащихся в школе; или
Студент, проходящий очный курс обучения на ферме, проводимый школой, описанной в (1), или государственным, окружным или местным правительственным учреждением.
Очная форма обучения.
Студент очной формы обучения – это студент, зачисленный на то количество часов или курсов, которые школа считает посещением очного отделения.
Школа определена.
Школа может быть начальной школой, младшей или старшей школой, колледжем, университетом, техническим, торговым или механическим училищем. Однако учебный курс без отрыва от производства, заочная школа или школа, предлагающая курсы только через Интернет, не считаются школой.
Учащиеся ПТУ.
Учащиеся, которые работают «кооперативно» в частном секторе в рамках обычного школьного курса аудиторной и практической подготовки, считаются студентами дневной формы обучения.
Постоянно и полностью отключен.
Ваш ребенок навсегда и полностью инвалид, если применимы оба следующих условия.
Он или она не может заниматься какой-либо существенной приносящей доход деятельностью из-за физического или психического состояния.
Врач определяет, что состояние длится или, как ожидается, будет длиться непрерывно не менее года или может привести к смерти.
Чтобы пройти этот тест, ваш ребенок должен прожить с вами более полугода. Есть исключения для временного отсутствия, детей, которые родились или умерли в течение года, похищенных детей и детей разведенных или разлученных родителей.
Временное отсутствие.
Считается, что ваш ребенок проживал с вами в те периоды времени, когда один из вас или оба временно отсутствовали в связи с особыми обстоятельствами, такими как:
Смерть или рождение ребенка.
Считается, что ребенок, родившийся или умерший в течение года, прожил с вами более половины года, если ваш дом был домом для ребенка более половины времени, в течение которого он или она были живы в течение года. То же самое верно, если ребенок прожил с вами более полугода, за исключением необходимого пребывания в больнице после родов.
Живорожденный ребенок.
Вы можете претендовать на иждивенца живого ребенка, родившегося в течение года, даже если ребенок прожил только мгновение.Законодательство штата или местное законодательство должно относиться к ребенку как к живому. Должно быть доказательство живорождения в официальном документе, таком как свидетельство о рождении. Ребенок должен быть вашим правомочным ребенком или подходящим родственником, и все остальные тесты, позволяющие считать ребенка иждивенцем, должны быть выполнены.
Мертворожденный ребенок.
Вы не можете считать мертворожденного ребенка иждивенцем.
Похищенный ребенок.
Вы можете относиться к своему ребенку как к соответствующему экзамену на проживание, даже если ребенок был похищен, но следующие утверждения должны быть верными.
Правоохранительные органы считают ребенка похищенным кем-то, кто не является членом вашей семьи или семьи ребенка.
В год похищения ребенок прожил с вами больше половины той части года, которая предшествовала дате похищения.
В год возвращения ребенка ребенок проживал с вами более половины части года, следующего за датой возвращения ребенка.
Этот режим применяется ко всем годам до более ранней из:
Год определения, что ребенок умер, или
Год, когда ребенку исполнится 18 лет.
Дети разведенных или разлученных родителей (или родителей, которые проживают отдельно).
В большинстве случаев из-за теста на резидентство ребенок разведенных или разлученных родителей является правомочным ребенком родителя-опекуна.Однако дочерний элемент будет рассматриваться как соответствующий элемент родительского элемента, не являющегося опекуном, если все четыре из следующих утверждений верны.
Родители:
разведены или проживают раздельно по закону на основании декрета о разводе или раздельном содержании,
разделены по письменному соглашению о раздельном проживании, или
В течение последних 6 месяцев года постоянно проживали раздельно, независимо от того, состояли они в браке или нет.
Ребенок получил более половины своего пособия за год от родителей.
Ребенок находится под опекой одного или обоих родителей более полугода.
Верно одно из следующих утверждений.
Родитель-опекун подписывает письменное заявление, которое обсуждается позже, о том, что он или она не будет заявлять о своем иждивении в течение года, и родитель, не являющийся опекуном, прилагает это письменное заявление к своему возвращению.(Если указ или соглашение вступили в силу после 1984 г. и до 2009 г., см. Постановление о разводе после 1984 и до 2009 г. или соглашение о раздельном проживании , далее. Если указ или соглашение вступили в силу после 2008 г., см. Развод после 2008 г. указ или соглашение о раздельном проживании , позже.)
Постановление о разводе, раздельном содержании или письменном соглашении о раздельном проживании до 1985 года, которое применяется к 2020 году, гласит, что родитель, не являющийся опекуном, может требовать ребенка как иждивенца, указ или соглашение не были изменены после 1984 года, чтобы сказать, что родитель, не являющийся опекуном, не может заявите, что ребенок находится на иждивении, и родитель, не являющийся опекуном, предоставляет не менее 600 долларов на содержание ребенка в течение года.
Если все утверждения с (1) по (4) верны, только родитель, не являющийся опекуном, может:
Заявить ребенка как иждивенца, и
Заявите, что ребенок имеет право на получение налогового кредита на ребенка или кредита для других иждивенцев.
Пример – зачет заработанного дохода.
Даже если все утверждения с (1) по (4) верны и родитель-опекун подписывает форму 8332 или аналогичное заявление о том, что он или она не будет заявлять, что ребенок находится на иждивении на 2020 год, это не позволяет родителю, не являющемуся опекуном. требовать, чтобы ребенок соответствовал критериям для получения кредита на заработанный доход. Родитель-опекун или другой налогоплательщик, если он имеет на это право, может потребовать ребенка для получения кредита на заработанный доход.
Родитель-опекун и родитель-опекун.
Родитель-опекун – это родитель, с которым ребенок прожил большее количество ночей в течение года. Другой родитель не является опекуном.
Если родители развелись или разошлись в течение года и ребенок проживал с обоими родителями до разлучения, родитель-опекун – это тот, с которым ребенок прожил большее количество ночей в течение остальной части года.
Ребенок считается проживающим с родителями на ночь, если ребенок спит:
В доме этого родителя, независимо от того, присутствует он или нет; или
В компании родителей, когда ребенок не спит в доме родителей (например, родитель и ребенок вместе в отпуске).
Равное количество ночей.
Если ребенок прожил с каждым из родителей равное количество ночей в течение года, родитель-опекун является родителем с более высоким скорректированным валовым доходом (AGI).
31 декабря
Ночь 31 декабря считается частью года, в котором она начинается. Например, ночь 31 декабря 2020 года считается частью 2020 года.
Эмансипированный ребенок.
Если ребенок эмансипирован в соответствии с законодательством штата, считается, что ребенок не живет ни с одним из родителей. См. Примеры 5 и 6.
Отсутствия.
Если ребенка не было ни с одним из родителей в определенную ночь (потому что, например, ребенок останавливался в доме друга), ребенок рассматривается как проживающий с тем родителем, с которым ребенок обычно жил бы в течение этой ночи. , кроме отсутствия.Но если невозможно определить, с каким родителем ребенок обычно жил бы, или если бы ребенок не жил ни с одним из родителей в ту ночь, ребенок рассматривается как не проживающий ни с одним из родителей в ту ночь.
Родитель работает в ночное время.
Если из-за ночного графика работы одного из родителей ребенок проживает большее количество дней, но не ночей, с родителем, который работает в ночное время, этот родитель рассматривается как родитель-опекун. В школьный день ребенок считается проживающим в основном месте жительства, зарегистрированном в школе.
Пример 1 – ребенок прожил с одним из родителей большее количество ночей.
Вы и второй родитель вашего ребенка разведены. В 2020 году ваш ребенок прожил с вами 210 ночей, а с другим родителем – 156 ночей. Вы родитель-опекун.
Пример 2 – ребенка нет в лагере.
В 2020 году ваша дочь будет жить с каждым из родителей по очереди. Летом она проводит 6 недель в летнем лагере. Пока она находится в лагере, считается, что она живет с вами в течение 3 недель и со своим другим родителем, вашим бывшим супругом, в течение 3 недель, потому что именно столько она прожила бы с каждым из родителей, если бы не посещала лето. лагерь.
Пример 3 – ребенок прожил одинаковое количество ночей с каждым из родителей.
Ваш сын прожил с вами 180 ночей в году и столько же ночей прожил со своим другим родителем, вашим бывшим супругом. Ваш AGI составляет 40 000 долларов. AGI вашего бывшего супруга составляет 25000 долларов. Вы рассматриваются как родитель-опекун вашего сына, потому что у вас более высокий AGI.
Пример 4 – ребенок находится в доме одного из родителей, но с другим родителем.
Ваш сын обычно живет с вами в течение недели, а со своим вторым родителем, вашим бывшим супругом, каждые выходные.Вы заболели и попали в больницу. Другой родитель живет в вашем доме с вашим сыном 10 дней подряд, пока вы находитесь в больнице. Ваш сын считается живущим с вами в течение этого 10-дневного периода, потому что он жил в вашем доме.
Пример 5 – ребенок освобожден в мае.
Когда в мае 2020 года вашему сыну исполнилось 18 лет, он стал эмансипированным в соответствии с законодательством государства, в котором он живет. В результате он не находится под опекой родителей более полугода.Особые правила для детей разведенных или разлученных родителей не применяются.
Пример 6 – ребенок освобожден в августе.
Ваша дочь живет с вами с 1 января 2020 года по 31 мая 2020 года, а с 1 июня 2020 года до конца года живет с другим своим родителем, вашим бывшим супругом. Ей исполняется 18 лет, и 1 августа 2020 года она эмансипирована в соответствии с законодательством штата. Поскольку с 1 августа с ней обращаются как с не проживающей ни с одним из родителей, она считается проживающей с вами большее количество ночей в 2020 году.Вы родитель-опекун.
Письменная декларация.
Родитель-опекун должен использовать форму 8332 или аналогичное заявление (содержащее ту же информацию, которая требуется в форме), чтобы сделать письменное заявление об освобождении от налога на ребенка родителю, не являющемуся опекуном. Хотя сумма освобождения от налогов в 2020 налоговом году равна нулю, этот выпуск позволяет родителю, не являющемуся опекуном, требовать налогового кредита на ребенка, дополнительного налогового кредита на ребенка и кредита для других иждивенцев, если применимо, для ребенка.Родитель, не являющийся опекуном, должен приложить копию формы или заявления к своей налоговой декларации.
Разрешение может быть на 1 год, на определенное количество лет (например, альтернативные годы) или на все будущие годы, как указано в декларации.
Постановление о разводе после 1984 и до 2009 года или соглашение о раздельном проживании.
Если декрет о разводе или соглашение о раздельном проживании вступили в силу после 1984 г. и до 2009 г., родитель, не являющийся опекуном, может приложить определенные страницы из указа или соглашения вместо формы 8332.В постановлении или соглашении должны быть указаны все три из следующих положений.
Родитель, не являющийся опекуном, может заявить, что ребенок находится на иждивении, независимо от каких-либо условий, например выплаты алиментов.
Родитель-опекун не будет считать ребенка иждивенцем в течение года.
Годы, в течение которых родитель, не являющийся опекуном, а не родитель-опекун, может заявить о ребенке в качестве иждивенца.
Родитель, не являющийся опекуном, должен приложить все следующие страницы постановления или соглашения к своей налоговой декларации.
Титульная страница (напишите на этой странице номер социального страхования другого родителя).
Страницы, содержащие всю информацию, указанную в пунктах (1) – (3) выше.
Страница подписи с подписью другого родителя и датой соглашения.
Постановление о разводе или соглашение о раздельном проживании после 2008 года.
Родитель, не являющийся опекуном, не может прикреплять страницы из указа или соглашения вместо формы 8332, если указ или соглашение вступили в силу после 2008 года.Родитель-опекун должен подписать форму 8332 или аналогичное заявление, единственной целью которого является освобождение от требования родителя-опекуна, а родитель, не являющийся опекуном, должен приложить копию к своей декларации. Форма или заявление должны освобождать требование родителя-опекуна к ребенку без каких-либо условий. Например, освобождение не должно зависеть от выплаты алиментов родителем, не являющимся опекуном.
. Родитель, не являющийся опекуном, должен приложить необходимую информацию, даже если она была подана вместе с декларацией в более раннем году..
Отмена освобождения от иска.
Родитель-опекун может отозвать освобождение от требования. Чтобы отзыв вступил в силу в 2020 году, родитель-опекун должен направить (или приложить разумные усилия для направления) письменное уведомление об отзыве родителю, не являющемуся опекуном, в 2019 году или ранее. Родитель-опекун может использовать Часть III формы 8332 для этой цели и должен приложить копию отзыва к своей декларации за каждый налоговый год, за который он или она заявляет, что ребенок является иждивенцем в результате отзыва.
Повторный родитель.
В случае повторного вступления в брак поддержка, оказываемая вашим новым супругом, рассматривается как ваша.
Родители, никогда не состоявшие в браке.
Это правило для разведенных или разлученных родителей также применяется к родителям, которые никогда не состояли в браке и постоянно жили раздельно в течение последних 6 месяцев года.
Тест поддержки (чтобы быть подходящим ребенком)
Для того, чтобы пройти этот тест, ребенок не может обеспечить более половины своей поддержки в течение года.
Этот тест отличается от теста на поддержку квалифицированного родственника, который описан ниже. Однако, чтобы узнать, что поддерживается, а что нет, см. Тест поддержки (для соответствия требованиям) ниже. Если вы не уверены, оказал ли ребенок более половины своей поддержки, вы можете найти Рабочий лист 2 полезным.
Пример.
Вы выделили 4000 долларов на содержание вашего 16-летнего сына в течение года. Он работает неполный рабочий день и выделил 6000 долларов на свою поддержку.Он обеспечил более половины своей поддержки за год. Он не соответствует вашим требованиям.
Выплаты и расходы по уходу за приемными семьями.
Выплаты, которые вы получаете за содержание приемного ребенка от агентства по размещению детей, считаются поддержкой, предоставляемой агентством. Точно так же выплаты, которые вы получаете за содержание приемного ребенка от штата или округа, считаются поддержкой, предоставляемой штатом или округом.
Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом по уходу за приемными семьями и ваши невозмещенные личные расходы по уходу за приемным ребенком были в основном направлены на пользу организации, имеющей право на получение вычитаемых благотворительных взносов, расходы вычитаются как благотворительные взносы. но это не считается оказанной вами поддержкой.Для получения дополнительной информации о вычете на благотворительные взносы см. Pub. 526. Если ваши невозмещенные расходы не подлежат вычету в качестве благотворительных взносов, они могут считаться предоставленной вами поддержкой.
Если вы работаете или работаете по предоставлению патронатного воспитания, ваши невозмещенные расходы не считаются предоставленной вами поддержкой.
Пример 1.
Лорен, приемная дочь, жила с мистером и миссис Смит последние 3 месяца в году. Смиты заботились о Лорен, потому что хотели ее усыновить (хотя ее не поместили к ним для усыновления).Они не заботились о ней как о торговле или бизнесе, или как о благе агентства, которое разместило ее в своем доме. Невозмещенные расходы Смитов не подлежат вычету в качестве благотворительных взносов, но считаются поддержкой, которую они оказали Лорен.
Пример 2.
Вы выделили 3000 долларов на годовое содержание вашего 10-летнего приемного ребенка. Правительство штата предоставило 4000 долларов, что считается поддержкой государства, а не ребенка. См. Поддержка, предоставляемая государством (социальное обеспечение, продовольственные пособия, жилье и т. Д.).) , позже. Ваш приемный ребенок не обеспечил более половины своего содержания за год.
Стипендии.
Стипендия, полученная ребенком, который является студентом, не учитывается при определении того, предоставил ли ребенок более половины своей поддержки.
TANF и другие государственные платежи.
В соответствии с предлагаемыми постановлениями Казначейства, если вы получили выплаты Временной помощи нуждающимся семьям (TANF) или другие аналогичные выплаты и использовали эти выплаты для поддержки другого лица, эти выплаты считаются поддержкой, которую вы оказали этому человеку, а не поддержкой, предоставляемой государством или государством. другая третья сторона.
Совместное возвращение (чтобы быть подходящим ребенком)
Чтобы пройти этот тест, ребенок не может подать совместную налоговую декларацию за год.
Исключение.
Исключение из совместного теста на возврат применяется, если ваш ребенок и его или ее супруг (а) подают совместную декларацию только для того, чтобы потребовать возмещения удержанного подоходного налога или расчетной уплаченной суммы налога.
Пример 1 – совместный возврат дочерних файлов.
Вы поддерживали свою 18-летнюю дочь, и она жила с вами весь год, пока ее муж служил в Вооруженных силах.Он заработал 25000 долларов за год. Пара подает совместную декларацию. Поскольку ваша дочь и ее муж подают совместную декларацию, она не соответствует вашим требованиям.
Рабочий лист 2. Рабочий лист для определения поддержки
| Средства, принадлежащие лицу, которому вы оказали поддержку | ||||||||||
| 1. | Введите общую сумму средств, принадлежащих лицу, которого вы поддерживали, включая полученный доход (налогооблагаемый и необлагаемый) и суммы, взятые в долг в течение года, плюс сумму на сберегательных и других счетах на начало года.Не включайте средства, предоставленные государством; включите эти суммы в строку 23 вместо | 1. | _____ | |||||||
| 2. | Введите сумму в строке 1, которая была использована для поддержки человека | 2. | _____ | |||||||
| 3. | Введите сумму в строке 1, которая использовалась для других целей | 3. | _____ | |||||||
| 4. | Введите общую сумму на сберегательных и других счетах человека на конец года | 4. | _____ | |||||||
| 5. | Сложите строки со 2 по 4. (Эта сумма должна равняться строке 1.) | 5. | _____ | |||||||
| Расходы на все домохозяйство (где проживал человек, которому вы помогали) | ||||||||||
| 6. | Жилье (полная строка 6а или 6б): | |||||||||
| а. Укажите общую уплаченную арендную плату | 6а. | _____ | ||||||||
| г. Введите справедливую арендную стоимость дома. Если человек, которого вы поддерживали, владел домом, также включите эту сумму в строку 21 | 6б. | _____ | ||||||||
| 7. | Укажите общие расходы на питание | 7. | _____ | |||||||
| 8. | Укажите общую сумму коммунальных услуг (тепло, свет, вода и т. Д., Не включенную в строку 6a или 6b) | 8. | _____ | |||||||
| 9. | Укажите общую сумму ремонта (не указана в строке 6a или 6b) | 9. | _____ | |||||||
| 10. | Введите сумму прочих расходов. Не включайте расходы на содержание дома, такие как проценты по ипотеке, налоги на недвижимость и страхование | 10. | _____ | |||||||
| 11. | Сложите строки с 6а по 10. Это общие домашние расходы | 11. | _____ | |||||||
| 12. | Укажите общее количество лиц, проживавших в домохозяйстве | 12. | _____ | |||||||
| Расходы на оказываемое вами лицо | ||||||||||
| 13. | Разделите строку 11 на строку 12. Это доля лица в домашних расходах | 13. | _____ | |||||||
| 14. | Укажите общие расходы человека на одежду | 14. | _____ | |||||||
| 15. | Укажите общие расходы человека на образование | 15. | _____ | |||||||
| 16. | Укажите общие медицинские и стоматологические расходы человека, не оплаченные или не возмещенные страховкой | 16. | _____ | |||||||
| 17. | Укажите общие расходы человека на проезд и отдых | 17. | _____ | |||||||
| 18. | Укажите сумму других расходов лица | 18, | _____ | |||||||
| 19. | Добавьте строки с 13 по 18. Это общая стоимость содержания человека за год | 19. | _____ | |||||||
| Обеспечил ли человек более половины своей поддержки? | ||||||||||
| 20. | Умножить строку 19 на 50% (0,50) | 20. | _____ | |||||||
| 21. | Введите сумму из строки 2 плюс сумму из строки 6b, если лицо, которому вы помогали, владело домом . Это сумма, которую человек предоставил на собственную поддержку | 21. | _____ | |||||||
| 22. | Строка 21 больше, чем строка 20? флажок № Вы соответствуете тесту поддержки, чтобы это лицо было вашим правомочным ребенком. Если этот человек также соответствует другим критериям, чтобы быть подходящим ребенком, остановитесь здесь; не заполняйте строки 23–26. В противном случае перейдите к строке 23 и заполните оставшуюся часть рабочего листа, чтобы определить, является ли этот человек вашим подходящим родственником.флажок Да. Вы не соответствуете критериям поддержки, чтобы это лицо было вашим правомочным ребенком или вашим правомочным родственником. Остановитесь здесь. | |||||||||
| Вы предоставили больше половины? | ||||||||||
| 23. | Введите сумму, которую другие предоставили для поддержки человека. Включите суммы, предоставленные государственными, местными и другими социальными обществами или агентствами. Не включайте суммы, указанные в строке 1 | 23. | _____ | |||||||
| 24. | Складываем строки 21 и 23 | 24. | _____ | |||||||
| 25. | Вычтите строку 24 из строки 19. Это сумма, которую вы предоставили для поддержки человека | 25. | _____ | |||||||
| 26. | Строка 25 больше, чем строка 20? флажок Да. Вы соответствуете тесту на поддержку этого человека на то, чтобы быть вашим правомочным родственником.флажок No. Вы не соответствуете тесту на поддержку этого человека на то, чтобы быть вашим правомочным родственником. Вы не можете объявить этого человека иждивенцем, если вы не можете сделать это в соответствии с соглашением о множественной поддержке, тестом на поддержку детей разведенных или разлученных родителей или специальным правилом для похищенных детей.См. Соглашение о множественной поддержке , Тест на поддержку для детей разведенных или разлученных родителей (или родителей, проживающих отдельно) или Похищенный ребенок в соответствии с критериями родственника . | |||||||||
Пример 2 – ребенок подает совместную декларацию только в качестве требования о возмещении удержанного налога.
Ваш 18-летний сын и его 17-летняя жена получали заработную плату в размере 800 долларов за работу неполный рабочий день и никакого другого дохода. Они прожили с тобой весь год.Также не требуется подавать налоговую декларацию. У них нет ребенка. Налоги были вычтены из их заработной платы, поэтому они подают совместную декларацию только для того, чтобы получить возмещение удержанных налогов. Применяется исключение из совместного теста на возвращение, поэтому ваш сын может быть вашим подходящим ребенком, если все остальные тесты будут выполнены.
Пример 3 – дочерние компании подают совместную декларацию, чтобы запросить альтернативный кредит в США.
Факты те же, что и в примере Пример 2 , за исключением того, что из заработной платы вашего сына или его жены не взимались налоги.Тем не менее, они подают совместную декларацию, чтобы потребовать американский кредит в размере 124 долларов и получить возмещение этой суммы. Поскольку заявка на получение американского альтернативного кредита является причиной подачи декларации, они подают ее не только для того, чтобы получить возмещение удержанного подоходного налога или расчетного уплаченного налога. Исключение из совместного обратного теста не применяется, поэтому ваш сын не соответствует требованиям.
Соответствующий ребенок более чем одного человека
. Если ваш ребенок, отвечающий критериям, не является ребенком кого-либо еще, эта тема к вам не относится, и вам не нужно о ней читать.Это также верно, если ваш ребенок, отвечающий требованиям, не является ребенком кого-либо еще, кроме вашего супруга, с которым вы планируете подать совместную декларацию. .
. Если ребенок рассматривается как квалифицированный ребенок родителя, не являющегося опекуном в соответствии с правилами для детей разведенных или разлученных родителей (или родителей, которые живут отдельно), описанных ранее, см. Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или разлученным родителям (или родителям, которые живем отдельно) , позже. .
Иногда ребенок проходит тесты на родственные отношения, возраст, место жительства, поддержку и совместное возвращение, чтобы быть подходящим ребенком более чем одного человека.Несмотря на то, что ребенок является правомочным ребенком каждого из этих лиц, обычно только один человек может действительно относиться к ребенку как к соответствующему ребенку, чтобы получить все следующие налоговые льготы (при условии, что это лицо имеет право на каждое пособие).
Налоговый кредит на ребенка или кредит для других иждивенцев.
Статус регистрации главы домохозяйства.
Кредит на расходы по уходу за детьми и иждивенцами.
Исключение из дохода для выплаты пособий по уходу на иждивении.
Кредит заработанного дохода.
Другое лицо не может получать какие-либо из этих льгот на основании соответствующего критериям ребенка. Другими словами, вы и другое лицо не можете договориться о разделении этих налоговых льгот между вами.
Правила тай-брейка.
Чтобы определить, какое лицо может относиться к ребенку как к имеющему право на получение этих пяти налоговых льгот, применяются следующие правила разрешения конфликтов.
Если только одно из лиц является родителем ребенка, ребенок рассматривается как соответствующий ребенок родителя.
Если родители подают совместную декларацию вместе и могут потребовать ребенка как ребенка, отвечающего критериям, ребенок рассматривается как ребенок родителей, соответствующий требованиям.
Если родители не подают совместную декларацию вместе, но оба родителя заявляют, что ребенок является правомочным ребенком, IRS будет рассматривать ребенка как соответствующего критериям ребенка родителя, с которым ребенок проживал в течение более длительного периода времени в течение года. . Если ребенок проживал с каждым из родителей одинаковое количество времени, IRS будет рассматривать ребенка как ребенка, отвечающего требованиям того родителя, который имел более высокий скорректированный валовой доход (AGI) за год.
Если ни один из родителей не может заявить, что ребенок соответствует критериям, ребенок рассматривается как ребенок, соответствующий требованиям для лица, имеющего наивысший показатель AGI за год.
Если родитель может заявить о ребенке как о соответствующем ребенке, но ни один из родителей не потребует этого ребенка, ребенок рассматривается как соответствующий ребенок человека, у которого был самый высокий AGI за год, но только если AGI этого человека выше, чем самый высокий AGI среди родителей ребенка, которые могут претендовать на ребенка.
В соответствии с этими правилами разрешения конфликтов вы и другое лицо можете выбрать, кто из вас претендует на ребенка как на ребенка, отвечающего критериям.
. Вы можете иметь право на получение кредита на заработанный доход в соответствии с правилами для налогоплательщиков, не имеющих ребенка, имеющего право на получение кредита, если у вас есть ребенок, имеющий право на получение кредита на заработанный доход, который заявлен другим налогоплательщиком как имеющий право ребенок. Для получения дополнительной информации см. Pub. 596. .
Пример 1 – ребенок проживал с родителем, бабушкой и дедушкой.
Вы и ваша 3-летняя дочь Джейн прожили с матерью весь год. Вам 25 лет, вы не женаты, а ваш AGI составляет 9000 долларов. AGI вашей матери составляет 15 000 долларов. Отец Джейн не жил ни с тобой, ни с твоей дочерью. Вы не подписали форму 8832 (или подобное заявление).
Джейн соответствует требованиям как для вас, так и для вашей матери, потому что она отвечает тестам на взаимоотношения, возраст, место жительства, поддержку и совместное возвращение как для вас, так и для вашей матери. Однако только один из вас может потребовать ее.Джейн не соответствует критериям чьего-либо ребенка, включая своего отца. Вы соглашаетесь позволить своей матери забрать Джейн. Это означает, что ваша мать может требовать, чтобы Джейн соответствовала требованиям для получения всех пяти налоговых льгот, перечисленных ранее, если она имеет право на получение каждого из этих льгот (и если вы не заявляете, что Джейн имеет право на получение какой-либо из этих налоговых льгот).
Пример 2 – родитель имеет более высокий AGI, чем дедушка или бабушка.
Факты те же, что и в Пример 1 , за исключением того, что ваш AGI составляет 18 000 долларов.Поскольку ОИИ твоей матери не выше твоего, она не может претендовать на Джейн. Только ты можешь требовать Джейн.
Пример 3 – два человека претендуют на одного ребенка.
Факты те же, что и в примере Пример 1 , за исключением того, что вы и ваша мать заявляете о Джейн как о подходящем ребенке. В этом случае вы, как родитель ребенка, будете единственным, кому разрешено заявить о Джейн как о подходящем ребенке. IRS отклонит заявление вашей матери о пяти налоговых льготах, перечисленных ранее на основании заявления Джейн.Однако ваша мать может иметь право на получение кредита за заработанный доход в качестве налогоплательщика без ребенка, имеющего право на получение кредита.
Пример 4 – квалифицируемые дети разделены между двумя людьми.
Факты те же, что и в примере , пример 1 , за исключением того, что у вас также есть двое других маленьких детей, которые являются подходящими детьми и вас, и вашей матери. Только один из вас может претендовать на каждого ребенка. Однако, если AGI вашей матери выше, чем ваш, вы можете разрешить матери потребовать одного или нескольких детей.Например, если вы претендуете на одного ребенка, ваша мать может потребовать двух других.
Пример 5 – налогоплательщик, имеющий право ребенка.
Факты те же, что и в примере , пример 1 , за исключением того, что вам всего 18 лет, и вы не оказали более половины своей поддержки в течение года. Это означает, что вы соответствуете критериям для вашей матери. Если она может заявить, что вы являетесь иждивенцем, то вы не сможете заявить о своей дочери в качестве иждивенца из-за теста налогоплательщика на иждивенца , описанного ранее.
Пример 6 – разлученные родители.
Вы, ваш муж и ваш 10-летний сын жили вместе до 1 августа 2020 года, когда ваш муж переехал из дома. В августе и сентябре с вами жил сын. Остальную часть года ваш сын жил с вашим мужем, отцом мальчика. Ваш сын является подходящим ребенком как для вас, так и для вашего мужа, потому что ваш сын прожил с каждым из вас более полугода и потому, что он прошел тесты на отношения, возраст, поддержку и совместное возвращение для вас обоих.В конце года вы и ваш муж все еще не были разведены, разделены по закону или разлучены в соответствии с письменным соглашением о раздельном проживании, поэтому правило для детей разведенных или разлученных родителей (или родителей, которые живут отдельно) не применяется.
Вы и ваш муж подадите отдельные декларации. Ваш муж соглашается позволить вам относиться к своему сыну как к подходящему ребенку. Это означает, что если ваш муж не заявляет, что ваш сын является правомочным ребенком, вы можете потребовать вашего сына в качестве ребенка, имеющего право на получение налоговой льготы на ребенка и исключения из пособий по уходу на иждивении (при условии, что вы имеете право на обе налоговые льготы).Однако вы не можете претендовать на статус главы семьи, потому что вы и ваш муж не проживали отдельно последние 6 месяцев в году. В результате ваш регистрационный статус состоит в том, что вы подаете заявление о браке отдельно, поэтому вы не можете претендовать на получение кредита на заработанный доход или на компенсацию расходов по уходу за детьми и иждивенцами.
Пример 7 – разлученные родители претендуют на одного и того же ребенка.
Факты те же, что и в примере , пример 6 , за исключением того, что вы и ваш муж заявляете, что ваш сын является правомочным ребенком.В этом случае только вашему мужу будет разрешено обращаться с вашим сыном как с подходящим ребенком. Это потому, что в течение 2020 года мальчик прожил с ним дольше, чем с вами. Если вы потребовали налоговую льготу на ребенка для вашего сына, IRS отклонит ваше требование о налоговой льготе на ребенка. Если у вас нет другого ребенка или иждивенца, отвечающего критериям, IRS также отклонит ваше заявление об исключении для получения пособия по уходу на иждивении. Кроме того, поскольку вы и ваш муж не жили отдельно последние 6 месяцев в году, ваш муж не может претендовать на статус главы семьи.В результате его статус регистрации – женат, подача документов отдельно, поэтому он не может претендовать на кредит заработанного дохода или кредит на расходы по уходу за детьми и иждивенцами.
Пример 8 – не состоящие в браке родители.
Вы, ваш 5-летний сын, и отец вашего сына прожили вместе весь год. Вы и отец вашего сына не женаты. Ваш сын является подходящим ребенком как для вас, так и для его отца, потому что он отвечает тестам на взаимоотношения, возраст, место жительства, поддержку и совместное возвращение как для вас, так и для своего отца.Ваш AGI составляет 12000 долларов, а AGI отца вашего сына – 14000 долларов. Отец вашего сына соглашается позволить вам потребовать ребенка в качестве подходящего ребенка. Это означает, что вы можете требовать от него права на получение налогового кредита на ребенка, статуса главы семьи, кредита на расходы по уходу за ребенком и иждивенцем, исключения из пособий по уходу на иждивении и кредита на заработанный доход, если вы имеете право на получение каждого из этих налогов. льготы (и если отец вашего сына не заявляет, что ваш сын имеет право на получение какой-либо из этих налоговых льгот).
Пример 9 – не состоящие в браке родители претендуют на одного и того же ребенка.
Факты те же, что и в примере , пример 8 , за исключением того, что вы и отец вашего сына заявляете, что ваш сын является правомочным ребенком. В этом случае только отцу вашего сына будет разрешено обращаться с вашим сыном как с подходящим ребенком. Это потому, что его AGI, 14 000 долларов, больше, чем ваш AGI, 12 000 долларов. Если вы потребовали налоговую льготу на ребенка для вашего сына, IRS отклонит ваше требование на эту льготу. Если у вас нет другого ребенка или иждивенца, отвечающего критериям, IRS также отклонит ваше заявление на получение статуса главы семьи, кредит на расходы по уходу за ребенком и иждивенцем, а также исключение для получения пособия по уходу на иждивении.Тем не менее, вы можете подать заявку на получение кредита с заработанного дохода как налогоплательщик без соответствующего критериям ребенка.
Пример 10 – ребенок не жил с родителями.
Вы и ваша 7-летняя племянница, ребенок вашей сестры, весь год жили с вашей матерью. Вам 25 лет, а ваш AGI составляет 9300 долларов. AGI вашей матери составляет 15 000 долларов. Родители вашей племянницы подают документы совместно, имеют AGI менее 9000 долларов и не живут с вами или их ребенком. Ваша племянница является подходящим ребенком как для вас, так и для вашей матери, потому что она отвечает тестам на взаимоотношения, возраст, место жительства, поддержку и совместное возвращение как для вас, так и для вашей матери.Однако только ваша мать может относиться к ней как к подходящему ребенку. Это потому, что AGI вашей матери, 15 000 долларов, больше, чем ваш AGI, 9 300 долларов.
Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или разлученным родителям (или родителям, которые проживают отдельно).
Если ребенок рассматривается как квалифицированный ребенок родителя, не являющегося опекуном, в соответствии с правилами, описанными ранее для детей разведенных или разлученных родителей (или родителей, которые живут отдельно), только родитель, не являющийся опекуном, может претендовать на ребенка как на иждивенца и требовать уплаты налога на ребенка. кредит или кредит для других иждивенцев на ребенка.Однако только родитель-опекун может претендовать на возмещение расходов по уходу за ребенком и иждивенцем или исключение для выплаты пособия по уходу за ребенком, и только родитель-опекун может относиться к ребенку как к иждивенцу для получения налоговой льготы на медицинское страхование. Кроме того, обычно родитель, не являющийся опекуном, не может претендовать на ребенка в качестве ребенка, имеющего право на регистрацию статуса главы домохозяйства или кредита на заработанный доход. Вместо этого, как правило, родитель-опекун, если он имеет на это право, или другое правомочное лицо может потребовать ребенка как ребенка, имеющего право на получение этих двух пособий.Если ребенок является правомочным ребенком более чем одного лица для получения этих льгот, то правила разрешения конфликтов определяют, может ли родитель-опекун или другое имеющее право лицо относиться к ребенку как к имеющему право ребенку.
Пример 1.
Вы и ваш 5-летний сын весь год жили с матерью, которая полностью оплатила содержание дома. Ваш AGI составляет 10 000 долларов. AGI вашей матери составляет 25000 долларов. Отец вашего сына не жил с вами или вашим сыном.
В соответствии с правилами, описанными ранее для детей разведенных или разлученных родителей (или родителей, которые живут отдельно), ваш сын рассматривается как соответствующий требованиям ребенок своего отца, который может потребовать для него налоговую льготу на ребенка.По этой причине вы не можете претендовать на налоговую льготу на ребенка для своего сына. Однако эти правила не позволяют отцу вашего сына требовать, чтобы ваш сын соответствовал требованиям для получения статуса главы семьи, кредита на расходы по уходу за ребенком и иждивенцем, исключения из пособий по уходу за иждивенцем, кредита на заработанный доход или медицинского страхования. покрытие налогового кредита.
У вас и вашей матери не было никаких расходов по уходу за ребенком или пособий по уходу на иждивении, поэтому ни один из вас не может претендовать на возмещение расходов по уходу за ребенком и иждивенцем или исключение для получения пособия по уходу на иждивении.Кроме того, ни один из вас не имеет права на налоговую льготу на медицинское страхование. Но этот мальчик является подходящим ребенком и для вас, и для вашей матери для получения статуса главы семьи и кредита на заработанный доход, потому что он соответствует критериям родства, возраста, места жительства, поддержки и совместного возвращения как для вас, так и для вашей матери. (Тест на поддержку не распространяется на зачет заработанного дохода.) Однако вы соглашаетесь позволить матери потребовать вашего сына. Это означает, что она может требовать от него статуса главы семьи и кредита на заработанный доход, если она соответствует требованиям каждого из них и если вы не претендуете на него как на ребенка, имеющего право на получение кредита на заработанный доход.(Вы не можете претендовать на статус главы семьи, потому что ваша мать оплатила все расходы по содержанию дома.) Вы можете претендовать на кредит заработанного дохода в качестве налогоплательщика, не имея ребенка, отвечающего требованиям.
Пример 2.
Факты те же, что и в примере , пример 1 , за исключением того, что ваш AGI составляет 25 000 долларов, а AGI вашей матери – 21 000 долларов. Ваша мать не может заявить о вашем сыне как о подходящем ребенке ни для каких целей, потому что ее AGI не выше вашего.
Пример 3.
Факты те же, что и в примере , пример 1 , за исключением того, что вы и ваша мать заявляете, что ваш сын имеет право на получение кредита на заработанный доход. Ваша мать также заявляет, что он имеет право на регистрацию статуса главы семьи. Вы, как родитель ребенка, будете единственным, кому разрешено претендовать на своего сына в качестве ребенка, отвечающего критериям для получения кредита на заработанный доход. IRS отклонит заявление вашей матери о статусе главы семьи, если у нее нет другого ребенка или иждивенца.Ваша мать не может претендовать на кредит заработанного дохода в качестве налогоплательщика без соответствующего критериям ребенка, потому что ее AGI составляет более 15 820 долларов США.
Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог
Компенсация по безработице. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G.
Введение
Вы должны указать в своей декларации все статьи дохода, которые вы получаете в виде денег, имущества и услуг, если в налоговом законодательстве не указано, что вы их не включаете.Однако некоторые статьи исключаются из дохода лишь частично. В этой главе обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению или нет.
Эта глава начинается с обсуждения следующих статей дохода.
Бартер.
Аннулированные долги.
Торговые вечеринки, на которых вы являетесь хозяином или хозяйкой.
Выручка по страхованию жизни.
Партнерский доход.
S доход корпорации.
Возмещение (включая возмещение государственного подоходного налога).
Арендная плата из личного имущества.
Выплаты.
Роялти.
Пособие по безработице.
Социальные и другие социальные пособия.
Бартер
Бартер – это обмен собственности или услуг. Вы должны включить в свой доход на момент получения справедливую рыночную стоимость собственности или услуг, которые вы получаете при обмене. Если вы обмениваетесь услугами с другим лицом, и вы оба заранее согласовали стоимость услуг, эта стоимость будет принята как справедливая рыночная стоимость, если только стоимость не может быть доказана иначе.
Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыль или убыток от бизнеса.Однако, если бартер включает обмен чем-то другим, кроме услуг, как, например, в Пример 3 ниже, вам, возможно, придется использовать другую форму или расписание.
Пример 1.
Вы – индивидуальный адвокат, который оказывает юридические услуги клиенту, небольшой корпорации. Корпорация предоставляет вам акции в качестве оплаты ваших услуг. Вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций в свой доход в Приложении C (Форма 1040) в год их получения.
Пример 2.
Вы работаете не по найму и являетесь членом бартерного клуба. Клуб использует «кредитные единицы» как средство обмена. Он добавляет кредитные единицы к вашей учетной записи для товаров или услуг, которые вы предоставляете участникам, которые вы можете использовать для покупки товаров или услуг, предлагаемых другими членами бартерного клуба. Клуб вычитает кредитные единицы из вашей учетной записи, когда вы получаете товары или услуги от других членов. Вы должны включить в свой доход стоимость кредитных единиц, которые добавляются к вашей учетной записи, даже если вы фактически не можете получать товары или услуги от других участников до следующего налогового года.
Пример 3.
У вас есть небольшой многоквартирный дом. Взамен на бесплатное пользование квартирой в течение 6 месяцев художник дарит вам произведение искусства, которое она создала. Вы должны указать в качестве дохода от аренды в Приложении E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток, справедливую рыночную стоимость произведения искусства, а художник должен указать в качестве дохода в Приложении C (Форма 1040) справедливую арендную стоимость квартиры.
Форма 1099-Б бартерного обмена.
Если вы обменивались недвижимостью или услугами посредством бартерного обмена, форму 1099-B, «Выручка от брокерских операций и бартерных обменных операций» или аналогичное заявление о бартерном обмене необходимо отправить вам до 16 февраля 2021 года.В нем должна быть указана стоимость наличных денег, имущества, услуг, кредитов или ссуд, полученных вами от обменов в течение 2020 года. IRS также получит копию формы 1099-B.
Аннулированные долги
В большинстве случаев, если ваш долг аннулирован или прощен, кроме как в качестве подарка или завещания, вы должны включить аннулированную сумму в свой доход. У вас нет дохода от погашенного долга, если он предназначен для вас в качестве подарка. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с имуществом, которым вы владеете.
Если долг некоммерческий, укажите аннулированную сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если это долг предприятия, укажите сумму в Приложении C (Форма 1040) (или в Приложении F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства, если долг – это долг фермы, а вы – фермер).
Форма 1099-С.
Если федеральное правительственное учреждение, финансовое учреждение или кредитный союз аннулирует или прощает ваш долг на сумму 600 долларов или более, вы получите форму 1099-C «Аннулирование долга».Сумма погашенной задолженности указана в графе 2.
Проценты включены в погашенную задолженность.
Если какие-либо проценты прощены и включены в сумму аннулированного долга в поле 2, сумма процентов также будет указана в поле 3. Должны ли вы включать процентную часть аннулированного долга в свой доход, зависит от того, проценты будут вычитаться, когда вы их заплатите. См. Вычитаемая задолженность в разделе Исключения , далее.
Если проценты не подлежат вычету (например, проценты по индивидуальной ссуде), включите в свой доход сумму из поля 2 формы 1099-C. Если проценты подлежат вычету (например, по бизнес-кредиту), включите в свой доход чистую сумму аннулированного долга (сумма, указанная в поле 2, за вычетом суммы процентов, указанной в поле 3).
Ипотечный кредит со скидкой.
Если ваше финансовое учреждение предлагает скидку на досрочную выплату ипотечного кредита, сумма скидки является аннулированной задолженностью.Вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.
Освобождение от ипотеки при продаже или ином отчуждении.
Если вы лично несете ответственность по ипотеке (долгу с регрессом) и освобождаетесь от ипотеки при продаже имущества, вы можете получить прибыль или убыток в размере, не превышающем справедливую рыночную стоимость имущества. Кроме того, если погашение ипотечного кредита превышает справедливую рыночную стоимость собственности, это доход от погашения задолженности, если он не подлежит исключению в соответствии с Исключенная задолженность позже.Сообщите о любом доходе от погашения задолженности по некоммерческой задолженности, который не соответствует критериям исключения в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Если вы не несете личной ответственности по ипотеке (долгу без права регресса) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности (например, путем обращения взыскания), такое возмещение включается в сумму, которую вы реализуете. Вы можете получить налогооблагаемую прибыль, если сумма, которую вы реализуете, превышает вашу скорректированную базу в собственности. Сообщайте о любой приросте некоммерческой собственности как о приросте капитала.
См. Паб. 4681 для получения дополнительной информации.
Задолженность акционеров.
Если вы являетесь акционером корпорации, и корпорация аннулирует или прощает ваш долг, аннулированный долг представляет собой конструктивное распределение, которое обычно является для вас дивидендным доходом. Для получения дополнительной информации см. Pub. 542, Корпорации.
Если вы являетесь акционером корпорации и аннулируете задолженность корпорации перед вами, вы, как правило, не получаете дохода.Это связано с тем, что аннулированный долг рассматривается как вклад в капитал корпорации, равный сумме основной суммы долга, которую вы аннулировали.
Погашение погашенной задолженности.
Если вы включили аннулированную сумму в свой доход, а затем выплатили долг, вы можете подать иск о возмещении за год, когда сумма была включена в доход. Вы можете подать претензию по форме 1040-X, если срок давности для подачи претензии еще не истек. Срок исковой давности обычно не заканчивается раньше, чем через 3 года после установленной даты вашего первоначального возврата.
Исключения
Есть несколько исключений для включения погашенной задолженности в доход. Это объясняется далее.
Студенческие ссуды.
Некоторые студенческие ссуды содержат положение о том, что вся или часть задолженности, понесенной за обучение в соответствующем учебном заведении, будет аннулирована, если вы в течение определенного периода времени работаете по определенным профессиям у любого из широкого круга работодателей.
У вас нет дохода, если ваш студенческий кредит аннулируется после того, как вы согласились с этим положением и затем выполнили требуемые услуги.Для получения кредита кредит должен быть предоставлен:
Федеральное правительство, правительство штата или местного самоуправления, или их орган, агентство или их подразделение;
освобожденная от налогов общественная благотворительная корпорация, которая взяла на себя контроль над больницей штата, округа или муниципалитета и чьи сотрудники считаются государственными служащими в соответствии с законодательством штата; или
Учебное заведение:
По соглашению с организацией, описанной в (1) или (2), которая предоставила средства организации для предоставления ссуды, или
В рамках программы учебного заведения, разработанной для поощрения студентов к работе с неудовлетворенными потребностями или в областях с неудовлетворенными потребностями, и в рамках которых услуги, предоставляемые студентами (или бывшими студентами), предоставляются для или под руководством правительства. подразделение или организация, освобожденная от налогов, описанная в разделе 501 (c) (3).
Ссуда для рефинансирования квалифицированной студенческой ссуды также будет соответствовать требованиям, если она была предоставлена учебным заведением или квалифицированной освобожденной от налогов организацией в соответствии с ее программой, разработанной, как описано в пункте 3b выше.
Помощь в погашении кредита на образование.
Выплаты по ссуде на образование, произведенные в соответствии с Программой погашения ссуды Национальной службы здравоохранения (Программа погашения ссуд NHSC), программой выплаты ссуды штата на образование, имеющей право на получение средств в соответствии с Законом о государственном здравоохранении, или любой другой программой выплаты ссуды или прощения ссуды штата, которая предназначенные для обеспечения большей доступности медицинских услуг в районах с недостаточным уровнем обслуживания или дефицитом профессиональных медицинских работников, не облагаются налогом.
Вычитаемая задолженность.
У вас нет дохода от списания долга, если выплата долга подлежит вычету. Это исключение применяется только в том случае, если вы используете кассовый метод учета. Для получения дополнительной информации см. Главу 5 Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.
Цена снижена после покупки.
В большинстве случаев, если продавец уменьшает сумму вашей задолженности за приобретенную недвижимость, вы не получаете дохода от этого уменьшения.Уменьшение долга рассматривается как корректировка покупной цены и уменьшает вашу базу в собственности.
Исключенная задолженность.
Не включайте погашенный долг в свой валовой доход в следующих случаях.
Долг аннулирован в деле о банкротстве в соответствии с разделом 11 Кодекса США. См. Паб. 908, Руководство по налогам на банкротство.
Долг аннулируется, если вы неплатежеспособны. Однако вы не можете исключить любую сумму аннулированного долга, превышающую сумму, на которую вы неплатежеспособны.См. Паб. 908.
Задолженность является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства и аннулируется квалифицированным лицом. См. Главу 3 Pub. 225, Налоговый справочник фермера.
Задолженность квалифицируется как задолженность по операциям с недвижимостью. См. Главу 5 Pub. 334.
Аннулирование рассчитано в качестве подарка.
Задолженность квалифицируется как основная задолженность по месту жительства.
Хозяин или хозяйка
Если вы устраиваете вечеринку или мероприятие, на котором проводятся продажи, любой подарок или вознаграждение, полученное вами за проведение мероприятия, является платой за помощь прямым продавцам в продажах.Вы должны указать этот объект как доход по его справедливой рыночной стоимости.
К вашим личным праздничным расходам применяется ограничение на питание в размере 50%. В налоговые годы с 2018 по 2025 год не разрешается вычет любых расходов, связанных с деятельностью, которая обычно считается развлечением, развлечением или отдыхом. Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными.Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они будут приобретены отдельно от мероприятия.
Дополнительную информацию о 50% -ном ограничении расходов на питание см. В Pub. 463, Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль.
Поступления по страхованию жизни
Выручка по страхованию жизни, выплаченная вам в связи со смертью застрахованного лица, не облагается налогом, если полис не был передан вам за определенную плату.Это верно, даже если выручка была выплачена по полису страхования от несчастных случаев, по страхованию здоровья или по договору пожертвования. Однако процентный доход, полученный в результате страхования жизни, может облагаться налогом.
Выручка не получена в рассрочку.
Если пособие в случае смерти выплачивается вам единовременно или не через определенные промежутки времени, включайте в свой доход только те пособия, которые превышают сумму, подлежащую выплате вам на момент смерти застрахованного лица.Если размер пособия, выплачиваемого в случае смерти, не указан, вы включаете в свой доход те выплаты, которые превышают приведенную стоимость выплат на момент смерти.
Поступления получены в рассрочку.
Если вы получаете выплаты по страхованию жизни частями, вы можете исключить часть каждого взноса из своего дохода.
Чтобы определить исключаемую часть, разделите сумму, имеющуюся у страховой компании (как правило, общую единовременную сумму, подлежащую выплате в случае смерти застрахованного лица), на количество подлежащих выплате взносов.Включите в свой доход все, что превышает эту исключенную часть, в качестве процентов.
Выживший супруг.
Если ваш (а) супруг (а) умер до 23 октября 1986 г., и страховые выплаты, выплаченные вам в связи со смертью вашего супруга (а), получены частями, вы можете исключить до 1000 долларов в год из процентов, включенных в рассрочку. Если вы снова выйдете замуж, вы можете продолжить исключение.
Сдача полиса за наличные.
Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни.В большинстве случаев ваши затраты (или инвестиции в контракт) представляют собой сумму страховых взносов, которые вы уплатили по полису страхования жизни, за вычетом любых возвращенных премий, скидок, дивидендов или невыплаченных кредитов, которые не были включены в ваш доход.
Вы должны получить форму 1099-R, показывающую общую выручку и налогооблагаемую часть. Укажите эти суммы в строках 5a и 5b формы 1040 или 1040-SR.
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации см. Поступления по страхованию жизни в Pub.525.
Поступления по контракту на пожертвования
Договор о пожертвовании – это политика, в соответствии с которой вам выплачивается определенная сумма денег в определенный день, если вы не умрете до этой даты, и в этом случае деньги выплачиваются указанному получателю. Поступления от пожертвований, выплачиваемые вам единовременно при наступлении срока погашения, подлежат налогообложению только в том случае, если поступления превышают стоимость полиса. Чтобы определить свои затраты, вычтите любую сумму, полученную вами ранее по контракту и исключенную из вашего дохода, из общей суммы премий (или другого вознаграждения), уплаченных по контракту.Включите в свой доход ту часть единовременной выплаты, которая превышает ваши расходы.
Пособие при ускоренной смерти
Определенные суммы, выплачиваемые в качестве ускоренного пособия в случае смерти в соответствии с договором страхования жизни или в рамках урегулирования до смерти застрахованного лица, не включаются в доход, если застрахованный неизменно или хронически болен.
Виатикальное поселение.
Это продажа или переуступка какой-либо части компенсации в случае смерти по договору страхования жизни поставщику услуг по урегулированию страховых случаев.Поставщик денежных расчетов – это лицо, которое регулярно участвует в бизнесе по покупке или переуступке договоров страхования жизни в отношении жизни застрахованных лиц, которые неизлечимо или хронически больны и которое соответствует требованиям раздела 101 (g) (2) (B ) Налогового кодекса.
Исключение по неизлечимой болезни.
Пособие в связи с ускоренной смертью полностью исключается, если застрахованный является неизлечимо больным человеком. Это лицо, которое было сертифицировано врачом как имеющее заболевание или физическое состояние, которое, как можно разумно ожидать, приведет к смерти в течение 24 месяцев с даты свидетельства.
Исключение по хроническим заболеваниям.
Если застрахованный – хронически больной человек, который не неизлечимо болен, пособие по ускоренной смерти, выплачиваемое на основе затрат, понесенных на квалифицированные услуги по долгосрочному уходу, полностью исключается. Ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на суточной или другой периодической основе, не допускается до определенного предела. На 2020 год этот лимит составляет 380 долларов. Он применяется к общей сумме ускоренных выплат в случае смерти и любых периодических выплат, полученных по договорам страхования долгосрочного ухода.Для получения информации о пределе и определениях лиц с хроническими заболеваниями, квалифицированных услуг по долгосрочному уходу и договоров страхования долгосрочного ухода см. Договоры страхования долгосрочного ухода в разделе Пособия по болезни и травмам в Pub. 525.
Исключение.
Исключение не распространяется на любую сумму, выплаченную лицу (кроме застрахованного), которое имеет страховой интерес в жизни застрахованного, потому что застрахованный:
Является директором, должностным лицом или служащим лица; или
Имеет финансовую заинтересованность в бизнесе человека.
Форма 8853.
Чтобы подать заявление об исключении ускоренного пособия в случае смерти, выплачиваемого на суточной или другой периодической основе, вы должны вместе с декларацией заполнить форму 8853, MSA Archer и договоры страхования долгосрочного ухода. Вам не нужно заполнять форму 8853, чтобы исключить ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на основе фактически понесенных расходов.
Сотрудник общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей
Супруг (а), бывший супруг (а) и ребенок офицера общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей, могут исключить из общего дохода пособие по случаю потери кормильца, полученное в рамках государственного плана по разделу 401 (a), относящегося к службе офицера.См. Раздел 101 (h).
Офицер общественной безопасности, который навсегда и полностью инвалид или убит при исполнении служебных обязанностей, а также оставшийся в живых супруг или ребенок могут исключить из дохода пособие в связи со смертью или инвалидностью, полученное от Федерального бюро помощи юстиции, или пособие в связи со смертью, выплачиваемое программой штата. См. Раздел 104 (a) (6).
Для этой цели термин «офицер общественной безопасности» включает сотрудников правоохранительных органов, пожарных, капелланов, спасателей и членов бригады скорой помощи.Для получения дополнительной информации см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.
Партнерский доход
Товарищество, как правило, не облагается налогом. Доходы, прибыли, убытки, отчисления и кредиты партнерства передаются партнерам на основе распределительной доли каждого партнера в этих статьях.
Приложение К-1 (Форма 1065).
Хотя товарищество, как правило, не платит налога, оно должно подавать информационную декларацию по форме 1065, U.S. Возврат дохода от партнерства и отправка Графика K-1 (Форма 1065) каждому партнеру. Кроме того, партнерство отправит каждому партнеру копию Инструкций для Партнера по Приложению K-1 (Форма 1065), чтобы помочь каждому партнеру сообщить о своей доле дохода партнерства, вычетах, кредитах и элементах налоговых льгот.
. Сохраните расписание K-1 (форма 1065) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется. .
Для получения дополнительной информации о партнерстве см. Pub.541, Партнерство.
Квалифицированное совместное предприятие.
Если каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных участников совместного предприятия, находящегося в совместном владении и управлении, и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, вы можете сделать совместные выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие, а не партнерство. . Чтобы сделать это решение, вы должны разделить все статьи доходов, прибылей, убытков, удержаний и кредитов, относящиеся к бизнесу, между вами и вашим супругом в соответствии с вашими интересами в предприятии.Для получения дополнительной информации о том, как сделать выбор и какие графики подавать, см. Инструкции к вашей индивидуальной налоговой декларации.
S Corporation Доход
В большинстве случаев S-корпорация не платит налог на свой доход. Вместо этого прибыль, убытки, отчисления и кредиты корпорации передаются акционерам на основе пропорциональной доли каждого акционера.
Приложение К-1 (Форма 1120-S).
Корпорация S должна подать декларацию по форме 1120-S, U.S. Налоговая декларация о доходах для S Corporation и отправьте Таблицу K-1 (Форма 1120-S) каждому акционеру. Кроме того, корпорация S отправит каждому акционеру копию Инструкций акционера по Приложению K-1 (форма 1120-S), чтобы помочь каждому акционеру отчитаться о своей доле в доходах, убытках, кредитах и вычетах корпорации S.
. Сохраните расписание K-1 (форма 1120-S) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется..
Для получения дополнительной информации о S-корпорациях и их акционерах см. Инструкции к форме 1120-S.
Возвраты
Возмещение – это возврат суммы, которую вы вычли или взяли в кредит в предыдущем году. Чаще всего взыскиваются возмещения, возмещения и скидки по вычетам, перечисленным в Приложении A (Форма 1040). У вас также может быть взыскание непостоянных вычетов (например, платежей по ранее вычтенным безнадежным долгам) и взыскание предметов, по которым вы ранее запрашивали налоговый кредит.
Правило налоговой льготы.
Вы должны включить возмещение в свой доход в год, когда вы его получили, в пределах суммы, на которую вычет или кредит, который вы взяли на возмещенную сумму, уменьшили ваш налог в предыдущем году. Для этой цели любое увеличение суммы, перенесенной на текущий год, в результате вычета или кредита, считается уменьшением вашего налога в предыдущем году. Для получения дополнительной информации см. Pub. 525.
Возврат федерального подоходного налога.
Возврат федерального подоходного налога не включается в ваш доход, потому что они никогда не могут быть вычтены из дохода.
Возврат государственной пошлины.
Если вы получили возврат (или кредит или компенсацию) подоходного налога штата или местного округа в 2020 году, вы, как правило, должны включить его в доход, если вы вычли налог в более раннем году. Плательщик должен отправить вам форму 1099-G «Определенные государственные платежи» до 1 февраля 2021 г. Налоговое управление также получит копию формы 1099-G.Если вы подаете форму 1040 или 1040-SR, используйте Таблицу возмещения подоходного налога штата и местного самоуправления в Инструкциях 2020 года по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы определить сумму (если таковая имеется) для включения в ваш доход. См. Паб. 525, когда вам нужно использовать другой рабочий лист.
Если вы можете выбрать вычет за налоговый год, либо:
Государственный и местный подоходный налог, или
Государственные и местные общие налоги с продаж, затем
Возврат процентов по ипотеке.
Если вы получили возмещение или кредит в 2020 году в отношении процентов по ипотеке, уплаченных в более раннем году, сумма должна быть указана в поле 4 вашей формы 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Не вычитайте сумму возмещения из процентов, которые вы заплатили в 2020 году. Возможно, вам придется включить ее в свой доход в соответствии с правилами, описанными в следующих обсуждениях.
Проценты на восстановление.
Проценты на любую из возвращаемых вами сумм следует указывать как процентный доход в полученном году.Например, укажите проценты, полученные вами по возмещению подоходного налога штата или местного округа, в форме 1040 или 1040-SR, строка 2b.
Взыскание и расходы в том же году.
Если возмещение или иное возмещение и расходы происходят в одном и том же году, возмещение уменьшает вычет или кредит и не отражается как доход.
Восстановление 2 и более лет.
Если вы получаете возмещение или иное возмещение в отношении сумм, которые вы заплатили в течение 2 или более отдельных лет, вы должны пропорционально распределить возмещенную сумму между годами, в которых вы ее выплачивали.Это распределение необходимо для определения суммы возмещения за любые предыдущие годы и для определения суммы, если таковая имеется, вашего допустимого вычета по этой статье в текущем году. Для получения информации о том, как рассчитать распределение, см. Recoveries в Pub. 525.
Постатейные вычеты за вычетом
Если вы взыскиваете любую сумму, которую вы вычли в предыдущем году по Приложению A (Форма 1040), вы, как правило, должны включить полную сумму возмещения в свой доход в том году, в котором вы ее получили.
Куда обращаться.
Введите сумму возмещения подоходного налога штата или местного самоуправления в Приложении 1 (Форма 1040), строка 1, и общую сумму всех других возмещений в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Стандартный лимит вычета.
Обычно вам разрешается требовать стандартного вычета, если вы не перечисляете свои вычеты. Только ваши детализированные вычеты, которые превышают ваш стандартный вычет, подпадают под действие правила восстановления (если вы не обязаны детализировать свои вычеты).Если ваши общие вычеты из доходности за предыдущий год не превышали ваш доход за этот год, включите в свой доход в этом году меньшую из следующих величин:
Пример.
За 2019 год вы подали совместную декларацию. Ваш налогооблагаемый доход составлял 60 000 долларов, и вы не имели права на налоговые льготы. Ваш стандартный вычет составлял 24 400 долларов, и у вас были детализированные вычеты в размере 26 200 долларов. В 2020 году вы получили следующие возмещения сумм, удержанных по вашей налоговой декларации за 2019 год.
| Медицинские расходы | $ 200 | |
| Возврат государственного и местного подоходного налога | 400 | |
| Возврат процентов по ипотеке | 325 | |
| Всего возмещений | $ 925 | |
Ваше общее возмещение меньше суммы, на которую ваши детализированные вычеты превысили стандартный вычет (26 200 долларов – 24 400 долларов США = 1800 долларов США), поэтому вы должны включить свои общие возмещения в свой доход за 2020 год. Сообщите о возврате государственного и местного подоходного налога в размере 400 долларов США на Таблица 1 (Форма 1040), строка 1, и остаток ваших возмещений, 525 долларов, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Стандартный вычет за предыдущие годы.
Чтобы определить, должны ли суммы, возмещенные в текущем году, включаться в ваш доход, вы должны знать стандартный вычет для вашего регистрационного статуса за год, когда вычитание было запрошено. Посмотрите инструкции к своей налоговой декларации за предыдущие годы, чтобы найти стандартный вычет для статуса подачи за предыдущий год.
Пример.
Вы подали совместную декларацию по форме 1040 за 2019 год с налогооблагаемым доходом в размере 45 000 долларов США.Ваши детализированные вычеты составили 24 550 долларов. Стандартный вычет, который вы могли бы потребовать, составлял 24 400 долларов. В 2020 году вы вернули 2100 долларов из своих детализированных вычетов за 2019 год. Ни одно из возмещений не превышало фактических вычетов за 2019 год. Включите 150 долларов возмещения в свой доход за 2020 год. Это меньшее из ваших возмещений (2100 долларов США) или сумма, на которую ваши детализированные вычеты были больше стандартного вычета (24 550 долларов США – 24 400 долларов США = 150 долларов США).
Взыскание ограничено вычетом.
Вы не включаете в свой доход какую-либо сумму восстановления, превышающую сумму, которую вы удержали в предыдущем году. Сумма, которую вы включаете в свой доход, ограничена меньшим из следующих значений:
.Пример.
В течение 2019 года вы заплатили 1700 долларов на медицинские расходы. Из этой суммы вы вычли 200 долларов из своего Приложения А на 2019 год (Форма 1040). В 2020 году вы получили компенсацию в размере 500 долларов США по вашей медицинской страховке за ваши расходы 2019 года. Единственная сумма возмещения в размере 500 долларов, которая должна быть включена в ваш доход за 2020 год, составляет 200 долларов – фактически вычтенная сумма.
Прочие взыскания.
См. Восстановление в Pub. 525 если:
У вас есть взыскания по статьям, кроме постатейных вычетов, или
Вы получили возмещение по предмету, для которого вы запросили налоговый кредит (кроме инвестиционного кредита или иностранного налогового кредита) в предыдущем году.
Арендная плата из личного имущества
Если вы сдаете в аренду личное имущество, такое как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:
Независимо от того, является ли сдача в аренду бизнесом, и
Независимо от того, ведется ли арендная деятельность с целью получения прибыли.
Отчетность о доходах и расходах.
Если вы занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).В инструкциях по форме есть информация о том, как их заполнять.
Отчетность о некоммерческих доходах.
Если вы не занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свой доход от аренды в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Укажите тип и сумму дохода в пунктирной линии рядом со строкой 8.
Отчетность о некоммерческих расходах.
Если вы арендуете личную собственность с целью получения прибыли, включите свои расходы на аренду в общую сумму, указанную в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и просмотрите инструкции там.
Если вы не сдаете личную собственность в аренду с целью получения прибыли, ваши вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытках для компенсации прочего дохода. См. Деятельность не для получения прибыли в разделе Прочие доходы , далее.
Выплаты
Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть полученную сумму из своего дохода за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили.Как правило, вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой операции.
Вид удержания.
Тип вычета, который вам разрешен в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Обычно вы вычитаете погашение по той же форме или графику, по которым вы ранее указали его как доход. Например, если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или Приложении F (Форма 1040).Если вы указали это как прирост капитала, вычтите его как убыток, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как заработную плату, пособие по безработице или другой доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть его как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.
. Начиная с 2018 года, вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, поэтому, если выплаченная сумма составляла 3000 долларов или меньше, вы не можете вычесть ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили..
Выплаченные пособия по социальному обеспечению.
Если вы выплатили пособие по социальному обеспечению или эквивалентное пенсионное пособие железнодорожникам, см. Выплата пособий . в главе 7.
Погашение в размере 3000 долларов или меньше.
Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.
Выплата свыше 3000 долларов США.
Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в соответствии с заявлением о праве.Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него. Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог при использовании обоих методов и сравните результаты. Используйте метод (вычет или кредит), позволяющий снизить налоги.
. При определении того, была ли выплаченная вами сумма больше или меньше 3000 долларов, учитывайте общую сумму, возвращаемую по возврату. Каждый случай погашения отдельно не рассматривается..
Метод 1.
Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы. Если вы вычтете его как другой детализированный вычет, укажите его в Приложении A (Форма 1040), строка 16.
Метод 2.
Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав кредит на возвращенную сумму. Следуй этим шагам.
Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.
Измените размер налога за предыдущий год без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.
Вычтите налог в (2) из налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это заслуга.
Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).
Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму. Если метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит, указанный в (3) выше в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, добавив сумму кредита к любым другим кредитам в этой строке, и просмотрите инструкции там.
Пример этого вычисления можно найти в Pub. 525.
Выплаченная заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.
Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, когда были уплачены налоги на социальное обеспечение, Medicare или RRTA уровня 1, попросите своего работодателя вернуть вам излишек суммы. Если работодатель отказывается возмещать налоги, попросите выписку с указанием суммы сверхнормативного сбора в обоснование вашего требования.Подайте заявку на возмещение, используя Форму 843 «Заявление о возмещении» и «Запрос на сокращение выбросов».
Выплаченная заработная плата облагается дополнительным налогом на медицинское обслуживание.
Работодатели не могут произвести корректировку или подать иск о возмещении дополнительного удержания налога по программе Medicare при возмещении заработной платы, полученной сотрудником в предыдущем году, поскольку сотрудник определяет обязательства по дополнительному налогу в рамках программы Medicare в декларации о доходах сотрудника за предыдущий год. Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, и на которую был уплачен дополнительный налог на Medicare, вы можете получить возможность вернуть дополнительный налог на Medicare, уплаченный с этой суммы.Чтобы возместить дополнительный налог в рамках программы Medicare с выплаченной заработной платы или компенсации, вы должны подать форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками» за предыдущий год, в котором изначально были получены заработная плата или компенсация. См. Инструкции к форме 1040-X.
Роялти
Роялти от авторских прав, патентов, нефти, газа и полезных ископаемых облагаются налогом как обычный доход.
В большинстве случаев вы указываете роялти в Части I Приложения E (Форма 1040). Однако, если вы владеете долей участия в добыче нефти, газа или полезных ископаемых или ведете бизнес в качестве самозанятого писателя, изобретателя, художника и т. Д., укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).
Авторские права и патенты.
Роялти от авторских прав на литературные, музыкальные или художественные произведения и аналогичную собственность или от патентов на изобретения – это суммы, выплачиваемые вам за право использовать вашу работу в течение определенного периода времени. Роялти обычно основаны на количестве проданных единиц, таком как количество книг, билетов на представление или проданных машин.
Нефть, газ и полезные ископаемые.
Доход от роялти от добычи нефти, газа и полезных ископаемых – это сумма, которую вы получаете при добыче природных ресурсов из вашей собственности. Роялти основаны на единицах измерения, таких как баррели, тонны и т. Д., И выплачиваются вам лицом или компанией, которые сдают недвижимость у вас в аренду.
Истощение.
Если вы являетесь владельцем экономического интереса в месторождениях полезных ископаемых или нефтяных и газовых скважинах, вы можете вернуть свои инвестиции за счет пособия на истощение.Для получения информации по этому вопросу см. Главу 9 Pub. 535.
Уголь и железная руда.
При определенных обстоятельствах вы можете рассматривать суммы, полученные от продажи угля и железной руды, как платежи от продажи основных средств, а не как доход от роялти. Для получения информации о прибылях и убытках от продажи угля и железной руды см. Главу 2 Pub. 544.
Продажа имущественного интереса.
Если вы полностью продаете свою долю в правах на нефть, газ или полезные ископаемые, полученная вами сумма считается платой за продажу собственности, используемой в торговле или бизнесе в соответствии с разделом 1231, а не доходом от роялти.При определенных обстоятельствах продажа подлежит учету прироста капитала или убытков, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о продаже собственности по разделу 1231 см. Главу 3 Pub. 544.
Если вы сохраняете роялти, преобладающий роялти или долю чистой прибыли в минеральном имуществе в течение всего срока его службы, вы заключили договор аренды или субаренду, а также любые денежные средства, полученные вами за уступку других долей в этом имуществе является обычным доходом с учетом скидки на истощение.
Продана часть будущей продукции.
Если вы владеете недрами, но продаете часть будущей продукции, в большинстве случаев вы относитесь к деньгам, полученным от покупателя в момент продажи, как к ссуде от покупателя. Не включайте это в свой доход и не учитывайте истощение на его основе.
Когда начинается производство, вы включаете всю выручку в свой доход, вычитаете все производственные расходы и вычитаете истощение из этой суммы, чтобы получить свой налогооблагаемый доход от собственности.
Пособие по безработице
Налоговый режим получаемого вами пособия по безработице зависит от типа программы, выплачивающей пособие.
Пособие по безработице.
Вы должны включить в доход все получаемое вами пособие по безработице. Вы должны получить форму 1099-G, в которой в графе 1 будет указана общая сумма выплаченного вам пособия по безработице. В большинстве случаев вы указываете пособие по безработице в Таблице 1 (Форма 1040), строка 7.
. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G. .
Виды пособий по безработице.
Компенсация по безработице обычно включает любую сумму, полученную в соответствии с законодательством США или штата о пособиях по безработице. Он включает следующие преимущества.
Пособия, выплачиваемые штатом или округом Колумбия из Федерального целевого фонда по безработице.
Государственное страхование от безработицы.
Пособие по безработице на железной дороге.
Выплаты по инвалидности из государственной программы, выплачиваемые вместо компенсации по безработице. (Суммы, полученные в качестве компенсации работникам за травмы или болезнь, не являются компенсацией по безработице.Для получения дополнительной информации см. Главу 5.)
Пособия на перестройку торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года.
Помощь по безработице в соответствии с Законом о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи.
Пособие по безработице в соответствии с Законом о дерегулировании авиакомпаний 1978 года.
Государственная программа.
Если вы делаете взносы в государственную программу компенсации по безработице и ваши взносы не вычитаются, суммы, которые вы получаете по программе, не включаются в компенсацию по безработице, пока вы не вернете свои взносы.Если вы вычли все свои взносы в программу, вся сумма, которую вы получаете по программе, включается в ваш доход.
Выплата пособия по безработице.
Если вы выплатили в 2020 году пособие по безработице, полученное в 2020 году, вычтите сумму, которую вы выплатили, из общей суммы, которую вы получили, и введите разницу в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 7. В пунктирной линии рядом с вашей записью введите ” Repaid »и сумма, которую вы вернули.Если вы выплатили пособие по безработице в 2020 году, которое вы включили в доход за предыдущий год, вы можете вычесть сумму, выплаченную в Приложении A (форма 1040), строка 16, если вы перечисляете вычеты и сумма превышает 3000 долларов. См. «Выплаты » ранее.
Удержание налогов.
Вы можете выбрать, чтобы из вашего пособия по безработице удерживался федеральный подоходный налог. Чтобы сделать этот выбор, заполните форму W-4V «Заявление о добровольном удержании налогов» и передайте ее в бюро платежей.Налог будет удерживаться в размере 10% от суммы платежа.
. Если вы не решите, чтобы налог удерживался из вашего пособия по безработице, вы можете подлежать уплате расчетного налога. Если вы не платите достаточную сумму налога в виде удерживаемого или расчетного налога, либо их комбинации, возможно, вам придется заплатить штраф. Для получения дополнительной информации о предполагаемом налоге см. , глава 4 . .
Дополнительные пособия по безработице.
Пособия, полученные из фонда, финансируемого работодателем (в который работники не вносили взносов), не являются компенсацией по безработице.Они облагаются налогом в виде заработной платы. Для получения дополнительной информации см. Supplemental Unemployment Benefits в разделе 5 Pub. 15-A, Дополнительный налоговый справочник работодателя. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.
Выплата пособий.
Возможно, вам придется выплатить часть дополнительного пособия по безработице, чтобы иметь право на получение пособия по корректировке торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года. Если вы выплачиваете дополнительные пособия по безработице в том же году, в котором вы их получили, уменьшите общую сумму пособия на сумму, которую вы возвращаете.Если вы выплатите пособие в более позднем году, вы должны включить полную сумму полученных пособий в свой доход за год, в который вы их получили.
Вычтите погашение в следующем году как корректировку валового дохода по форме 1040 или 1040-SR. Включите погашение в График 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там. Если сумма, которую вы выплачиваете в следующем году, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит на уплату налога за следующий год вместо вычета возвращенной суммы.Для получения дополнительной информации об этом см. «Выплаты » ранее.
Частная касса по безработице.
Выплаты пособия по безработице из частного (не профсоюзного) фонда, в который вы добровольно вносите взносы, облагаются налогом только в том случае, если получаемые вами суммы превышают ваши общие выплаты в фонд. Укажите налогооблагаемую сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Платежи профсоюзов.
Пособия, выплачиваемые вам как безработному члену профсоюза из регулярных профсоюзных взносов, включены в ваш доход в Таблице 1 (Форма 1040), строка 8.Однако, если вы делаете взносы в специальный профсоюзный фонд и ваши платежи в этот фонд не подлежат вычету, пособие по безработице, которое вы получаете из этого фонда, включается в ваш доход только в той степени, в которой они превышают ваши взносы.
Гарантированная годовая заработная плата.
Выплаты, которые вы получаете от своего работодателя в периоды безработицы в соответствии с профсоюзным соглашением, которое гарантирует вам полную оплату в течение года, облагаются налогом как заработная плата. Включите их в строку 1 формы 1040 или 1040-SR.
Государственные служащие.
Выплаты, аналогичные государственным пособиям по безработице, могут производиться государством своим служащим, на которых не распространяется закон штата о пособиях по безработице. Хотя выплаты полностью облагаются налогом, не указывайте их как пособие по безработице. Укажите эти платежи в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Социальные и другие социальные пособия
Не включайте в свой доход выплаты государственного пособия из фонда общественного благосостояния, основанные на необходимости, например выплаты слепым людям в соответствии с законом штата о государственной помощи.Выплаты из государственного фонда жертвам преступлений не должны включаться в доходы потерпевших, если они носят характер социальных выплат. Не вычитайте медицинские расходы, возмещаемые таким фондом. Вы должны включить в свой доход любые социальные выплаты, которые являются компенсацией за услуги или получены обманным путем.
Выплаты по программе помощи в корректировке торговли (RTAA) при трудоустройстве.
платежей RTAA, полученных от штата, должны быть включены в ваш доход.Штат должен отправить вам форму 1099-G, чтобы сообщить вам сумму, которую вы должны включить в доход. Сумма должна быть указана в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Инвалиды.
Если у вас есть инвалидность, вы должны включить в доход компенсацию, которую вы получаете за оказываемые вами услуги, если компенсация не исключена иным образом. Однако вы не включаете в доход стоимость товаров, услуг и денежных средств, которые вы получаете не за свои услуги, а за обучение и реабилитацию, потому что вы инвалид.Исключаемые суммы включают оплату транспорта и сопутствующего ухода, например, услуги переводчика для глухих, услуги чтения для слепых и услуги, помогающие людям с умственными недостатками выполнять свою работу.
Гранты на оказание помощи при стихийных бедствиях.
Не включайте гранты после стихийных бедствий, полученные в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайной помощи, в свой доход, если выплаты грантов производятся для того, чтобы помочь вам покрыть необходимые расходы или серьезные потребности в медицине, стоматологии, жилье, личном имуществе, расходы на транспорт, уход за детьми или похороны.Не вычитайте потери от несчастных случаев или медицинские расходы, которые специально возмещаются этими грантами на оказание помощи при стихийных бедствиях. Если вы вычли убыток от несчастного случая в связи с потерей вашего личного места жительства, а позже вы получили пособие по ликвидации последствий стихийных бедствий в связи с потерей того же места жительства, вам, возможно, придется включить часть или всю пособие в свой налогооблагаемый доход. См. Recoveries ранее. Выплаты по безработице в соответствии с Законом являются налогооблагаемой компенсацией по безработице. См. Компенсация по безработице в разделе Пособие по безработице ранее.
Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий.
Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированной выплатой помощи в случае стихийного бедствия. Выплата квалифицированной помощи при стихийных бедствиях – это выплаченная вам сумма:
Для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных, бытовых или похоронных расходов, возникших в результате квалифицированного бедствия;
Для возмещения или оплаты разумных и необходимых расходов, понесенных в связи с ремонтом или восстановлением вашего дома или ремонтом или заменой его содержимого, в той степени, в которой это связано с квалифицированной катастрофой;
Лицом, занимающимся предоставлением или продажей транспортных средств в качестве обычного перевозчика, в связи со смертью или телесными повреждениями, понесенными в результате квалифицированного бедствия; или
Федеральным, государственным или местным правительством, агентством или органом в связи с квалифицированным бедствием в целях содействия общему благосостоянию.
Квалифицированная катастрофа:
Бедствие, возникшее в результате террористической или военной акции;
Катастрофа, объявленная на федеральном уровне; или
Катастрофа, возникшая в результате аварии с участием обычного перевозчика или любого другого события, которое было определено министром финансов или его или ее представителем как катастрофическое.
Для сумм, уплаченных в соответствии с пунктом (4), бедствие квалифицируется, если оно определено соответствующими федеральными, государственными или местными властями, требующими помощи со стороны федерального, государственного или местного правительства, агентства или механизма.
Платежи за смягчение последствий стихийных бедствий.
Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированным платежом для смягчения последствий стихийного бедствия. Квалифицированные выплаты за смягчение последствий стихийных бедствий обычно выплачиваются вам в период сразу после повреждения имущества в результате стихийного бедствия.Однако платежи за смягчение последствий стихийных бедствий используются для смягчения (уменьшения серьезности) потенциального ущерба от будущих стихийных бедствий. Они выплачиваются вам через органы власти штата и местные органы власти в соответствии с положениями Закона Роберта Т. Стаффорда о чрезвычайной помощи и помощи в случае стихийных бедствий или Закона о национальном страховании от наводнений.
Вы не можете увеличить базовую или скорректированную базу вашей собственности для улучшений, произведенных за счет необлагаемых налогом платежей за смягчение последствий стихийных бедствий.
Программа доступной модификации дома (HAMP).
Если вы пользуетесь платой за успешную работу по программе HAMP, эти платежи не облагаются налогом.
Выплаты по ипотечной помощи в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона.
Платежи, произведенные в соответствии с разделом 235 Национального закона о жилищном строительстве для оказания помощи по ипотеке, не включаются в доход домовладельца. Проценты, уплаченные домовладельцу по программе помощи по ипотеке, не могут быть вычтены.
Medicare.
Пособия по программе Medicare, полученные в соответствии с разделом XVIII Закона о социальном обеспечении, не включаются в валовой доход лиц, за которых они выплачиваются.Это включает в себя базовую (Часть A (Страховые выплаты в больнице для престарелых)) и дополнительную (Часть B (Дополнительные медицинские страховые выплаты для пожилых людей)).
Пособия по социальному обеспечению (включая единовременные выплаты, относящиеся к предыдущим годам), пособия по дополнительному страховому доходу (SSI) и единовременные пособия в случае смерти.
Управление социального обеспечения (SSA) предоставляет такие льготы, как пособия по старости, пособия инвалидам и пособия супругам и иждивенцам.Эти льготы могут облагаться федеральным подоходным налогом в зависимости от вашего статуса подачи и другого дохода. См. Главу 7 в этой публикации и Pub. 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам, для получения дополнительной информации. Лицо, которому изначально было отказано в выплате пособий, но впоследствии было одобрено, может получить единовременную выплату за период, в течение которого в пособиях было отказано (который может быть предыдущими годами). См. Паб. 915, чтобы получить информацию о том, как выбрать единовременную выплату, которая может уменьшить ваши налоговые обязательства. Есть также другие виды пособий, выплачиваемых SSA.Однако пособия SSI и единовременные выплаты в случае смерти (единовременная выплата супругу (-е) и детям умершего) не облагаются федеральным подоходным налогом. Для получения дополнительной информации об этих преимуществах посетите SSA.gov.
Программа питания для пожилых людей.
Продовольственные пособия, которые вы получаете в рамках Программы питания для пожилых людей, не облагаются налогом. Если вы готовите и подаете бесплатную еду для программы, включайте в свой доход в качестве заработной платы получаемую вами денежную выплату, даже если вы также имеете право на продовольственное пособие.
Платежи за удешевление зимней энергии.
Выплаты государством квалифицированным специалистам за снижение затрат на использование энергии в зимний период не облагаются налогом.
Прочие доходы
Следующие краткие обсуждения расположены в алфавитном порядке. Другие статьи доходов, кратко обсуждаемые ниже, относятся к публикациям, которые предоставляют более актуальную информацию.
Некоммерческая деятельность.
Вы должны включить в свой возврат доход от деятельности, от которой вы не ожидаете получить прибыль.Примером этого вида деятельности является хобби или ферма, которой вы управляете в основном для отдыха и удовольствия. Введите этот доход в График 1 (Форма 1040), строка 8. Вычеты на расходы, связанные с деятельностью, ограничены. Они не могут превышать в сумме доход, который вы сообщаете, и могут быть приняты только в том случае, если вы перечисляете вычеты в Приложении A (Форма 1040). См. Некоммерческая деятельность в главе 1 Pub. 535 для получения информации о том, считается ли деятельность осуществляемой с целью получения прибыли.
Дивиденды Постоянного фонда Аляски.
Если вы получили платеж из фонда доходов от добычи полезных ископаемых Аляски (дивиденды Постоянного фонда Аляски), укажите его как доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Штат Аляска отправляет каждому получателю документ, в котором указана сумма платежа с чек. Сумма также сообщается в IRS.
Алименты.
Включите в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 2а, любые получаемые вами налогооблагаемые алименты. Суммы, которые вы получаете на содержание ребенка, не являются для вас доходом.Алименты и выплаты алиментов обсуждаются в Pub. 504.
. Не включайте алименты, которые вы получаете в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании (1), подписанным после 2018 года, или (2) оформленным до 2019 года, но позже измененным, если в изменении прямо указано, что к изменению применяется отмена вычета для алиментов. .
Взятки.
Если вы получили взятку, включите ее в свой доход.
Взносы на кампанию.
Эти взносы не являются доходом кандидата, если они не направляются на его или ее личное использование. Чтобы не облагаться налогом, взносы должны быть потрачены на цели кампании или сохранены в фонде для использования в будущих кампаниях. Однако проценты, полученные по банковским депозитам, дивиденды, полученные по внесенным ценным бумагам, и чистая прибыль, полученная от продажи внесенных ценных бумаг, облагаются налогом и должны отражаться в форме 1120-POL «Налоговая декларация США для определенных политических организаций».Избыточные средства кампании, переведенные на офисный счет, должны быть включены в доход должностного лица в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, в переведенном году.
Автобазы.
Не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от пассажиров за вождение машины в автопарке на работу и с работы. Эти суммы считаются возмещением ваших расходов. Однако это правило не применяется, если вы превратили автомобильный пул в прибыльный бизнес по перевозке рабочих по найму.
Возврат денежных средств.
Скидка наличными, которую вы получаете от дилера или производителя приобретаемого вами товара, не является доходом, но вы должны уменьшить свою базу на сумму скидки.
Пример.
Вы покупаете новый автомобиль за 24 000 долларов и получаете от производителя чек со скидкой на 2 000 долларов. 2000 долларов – это не доход для вас. Ваша база в машине – 22000 долларов. Это основа, на которой вы рассчитываете прибыль или убыток при продаже автомобиля и амортизацию, если вы используете его для бизнеса.
Страхование от несчастных случаев и другие возмещения.
Как правило, вы не должны сообщать об этих возмещениях по возвращении, если вы не рассчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. См. Паб. 547 для получения дополнительной информации.
Выплаты алиментов.
Вы не должны сообщать об этих платежах в своем возврате. См. Паб. 504 для получения дополнительной информации.
Судебные решения и возмещение убытков.
Чтобы определить, должны ли суммы урегулирования, полученные вами путем компромисса или решения, быть включены в ваш доход, вы должны рассмотреть элемент, который заменяет собой урегулирование.Характер дохода как обычного дохода или прироста капитала зависит от характера основного требования. Включите следующее в качестве обычного дохода.
Проценты на любую награду.
Компенсация за потерянную заработную плату или упущенную выгоду в большинстве случаев.
Штрафные убытки, в большинстве случаев. Неважно, связаны ли они с физической травмой или физическим заболеванием.
Суммы, полученные в счет выплаты пенсионных прав (если вы не вносили взносы в план).
Ущерб за:
Нарушение патента или авторских прав,
Нарушение контракта, или
Вмешательство в бизнес-операции.
Задолженность по выплате заработной платы и возмещение ущерба за эмоциональные страдания, полученные для удовлетворения иска в соответствии с разделом VII Закона о гражданских правах 1964 года.
Гонорары и расходы на адвокатов (включая условные гонорары), когда базовое возмещение включается в валовой доход.
Гонорары адвокатов и расходы, связанные с присуждением разоблачителей, когда соответствующее возмещение включается в валовой доход.
Не включайте в свой доход компенсацию за ущерб, причиненный физическому здоровью или заболеванию (полученную единовременно или частями).
Эмоциональное расстройство.
Эмоциональный дистресс сам по себе не является физической травмой или физическим заболеванием, но ущерб, полученный вами в результате эмоционального расстройства в результате физической травмы или болезни, рассматривается как полученный в связи с физической травмой или болезнью.Не включайте их в свой доход.
Если эмоциональное расстройство вызвано телесным повреждением, которое не связано с физической травмой или болезнью (например, дискриминация при приеме на работу или нанесение ущерба репутации), вы должны включить эти убытки в свой доход, за исключением любых убытков, не связанных с t больше, чем суммы, уплаченные за медицинское обслуживание в связи с этим эмоциональным расстройством. Эмоциональный дистресс включает физические симптомы, возникающие в результате эмоционального дистресса, такие как головные боли, бессонница и расстройства желудка.
Страхование кредитной карты.
В большинстве случаев, если вы получаете пособие по плану страхования по инвалидности или безработице по кредитной карте, эти пособия облагаются налогом. Эти планы производят минимальный ежемесячный платеж на счет вашей кредитной карты, если вы не можете произвести платеж из-за травмы, болезни, инвалидности или безработицы. В Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, укажите сумму пособий, полученных вами в течение года, которая превышает сумму страховых взносов, уплаченных вами в течение года.
Помощь при первоначальном взносе.
Если вы покупаете дом и получаете помощь от некоммерческой корпорации для внесения первоначального взноса, эта помощь не включается в ваш доход. Если корпорация квалифицируется как благотворительная организация, освобожденная от налогов, помощь считается подарком и включается в основание вашего дома. Если корпорация не соответствует требованиям, помощь рассматривается как скидка или снижение покупной цены и не включается в вашу базу.
Сборы агентства по трудоустройству.
Если вы устроились на работу через агентство по трудоустройству, и гонорар оплачивает ваш работодатель, гонорар не включается в ваш доход, если вы не несете за это ответственность. Однако, если вы заплатите его, и ваш работодатель возместит вам его, он будет включен в ваш доход.
Субсидии на энергосбережение.
Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, прямо или косвенно предоставленную коммунальными предприятиями для покупки или установки меры по энергосбережению для жилого помещения.
Мероприятия по энергосбережению.
Сюда входят установки или модификации, которые в первую очередь предназначены для снижения потребления электроэнергии или природного газа или улучшения управления спросом на энергию.
Жилая единица.
Это включает дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, лодку или подобное имущество. Если в здании или сооружении есть как жилище, так и другие единицы, любая субсидия должна распределяться надлежащим образом.
Имущественный и трастовый доход.
Имущество или траст, в отличие от товарищества, может быть обязан уплатить федеральный подоходный налог. Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста, с вас могут взиматься налоги с вашей доли дохода, распределенной или подлежащей распределению вам. Однако двойного налога не бывает. Имущества и трасты подают свои декларации по форме 1041, Налоговая декларация США для имений и трастов, а ваша доля дохода сообщается вам в Приложении K-1 (Форма 1041).
Текущие доходы, подлежащие распределению.
Если вы являетесь бенефициаром имения или траста, который должен распределять весь свой текущий доход, вы должны указать свою долю в распределяемом чистом доходе, независимо от того, получили ли вы ее на самом деле.
Текущие доходы не подлежат распределению.
Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста и у доверительного управляющего есть выбор, распределять ли весь текущий доход или его часть, вы должны сообщить:
Весь доход, который должен быть распределен вам, независимо от того, действительно ли он распределен, плюс
Все остальные суммы, фактически выплаченные или зачисленные вам,
Как сообщить.
Относитесь к каждой статье дохода так же, как к ней относились бы имущество или траст. Например, если вам распределяется дивидендный доход траста, вы указываете это распределение как дивидендный доход по вашей прибыли. То же правило применяется к распределению не облагаемых налогом процентов и прироста капитала.
Доверительный управляющий наследственного имущества или траста должен сообщить вам тип предметов, составляющих вашу долю в доходе от наследственного имущества или траста, а также любые кредиты, разрешенные вам в вашей индивидуальной налоговой декларации.
Убытки.
Убытки имущества и трастов, как правило, не подлежат вычету бенефициарами.
Доверитель.
Доход, полученный трастом доверителя, подлежит налогообложению доверителю, а не бенефициару, если доверитель сохраняет определенный контроль над доверительным фондом. (Праводатель – это тот, кто передал собственность в траст.) Это правило применяется, если имущество (или доход от собственности), переданное в траст, будет или может быть возвращено (возвращено) праводателю или его супруге.
Обычно траст является трастом лица, предоставившего право, если лицо, предоставившее право, имеет возвратную долю, оцененную (на дату передачи) более чем в 5% от стоимости переданной собственности.
Расходы оплачиваются другим лицом.
Если ваши личные расходы оплачиваются другим лицом, например корпорацией, платеж может облагаться налогом в зависимости от ваших отношений с этим лицом и характера платежа. Но если платеж компенсирует убыток, причиненный этим лицом, и только восстанавливает вас до положения, в котором вы были до убытка, платеж не включается в ваш доход.
Тарифы на услуги.
Включите все сборы за свои услуги в свой доход. Примерами таких сборов являются суммы, которые вы получаете за услуги, которые вы выполняете как:
Корпоративный директор;
Исполнитель, управляющий или личный представитель имения;
Менеджер торговли или бизнеса, которым вы руководили до объявления о банкротстве по главе 11;
нотариус; или
Сотрудник избирательного участка.
Компенсация безработным.
Если вы не являетесь сотрудником и плата за ваши услуги от одного плательщика в ходе его коммерческой или коммерческой деятельности составляет 600 долларов США или более в год, плательщик должен отправить вам форму 1099-MISC. Возможно, вам потребуется указать свои гонорары как доход от самозанятости. См. Самозанятые лица в главе 1, где обсуждается, когда вас считают самозанятым.
Корпоративный директор.
Гонорары корпоративного директора представляют собой доход от самозанятости. Сообщите об этих платежах в Графике C (Форма 1040).
Персональные представители.
Все личные представители должны включать в свой валовой доход гонорары, выплачиваемые им от имущества. Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя (например, вы являетесь исполнителем имущества друга или родственника), укажите эти сборы в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.Если вы занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя, укажите эти сборы как доход от самозанятости в Приложении C (Форма 1040). Комиссия не включается в доход, если от нее отказались.
Управляющий торговлей или бизнесом по делам о банкротстве.
Включите в свой доход все платежи, полученные от вашей конкурсной массы за управление или ведение торговли или бизнеса, которыми вы руководили до подачи заявления о банкротстве. Укажите этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.
Нотариус.
Укажите платежи за эти услуги в Приложении C (Форма 1040). Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Подробные сведения см. В отдельных инструкциях к Приложению SE (форма 1040).
Сотрудник избирательного участка.
Вы должны получить Форму W-2, в которой указаны платежи за услуги, оказанные в качестве должностного лица по выборам или работника по выборам. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.
Приемные воспитатели.
Как правило, выплата, которую вы получаете от штата, политического подразделения или квалифицированного агентства по размещению на воспитание, за уход за квалифицированным приемным лицом в вашем доме, не входит в ваш доход. Тем не менее, вы должны включить в свой доход размер, полученный за уход за более чем пятью квалифицированными приемными лицами в возрасте 19 лет и старше.
Квалифицированным приемным лицом является лицо, которое:
проживает в приемной семье; и
Размещал туда:
Агентство государства или одного из его политических подразделений, или
Квалифицированное агентство по размещению в приемных семьях.
Выплаты за трудоспособность.
Это выплаты, которые назначаются плательщиком в качестве компенсации за предоставление дополнительного ухода, необходимого для квалифицированных приемных лиц с физическими, умственными или эмоциональными недостатками. Штат должен определить, что эта компенсация необходима, и уход, за который производятся выплаты, должен предоставляться в доме приемного ребенка, в который был помещен квалифицированный приемный человек.
Определенные выплаты в рамках отказа от Medicaid рассматриваются как выплаты в связи с трудностями в уходе, если они получены индивидуальным поставщиком услуг по уходу за правомочным лицом, проживающим в доме поставщика. См. Уведомление 2014-4, доступное на IRS.gov/irb/2014-4_IRB/ar06.html, а также соответствующие вопросы и ответы, доступные на IRS.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable- From-Income, для получения дополнительной информации.
Вы должны включить в свой доход выплаты в связи с трудностями в уходе в той степени, в которой они получены, на сумму более:
10 квалифицированных приемных лиц в возрасте до 19 лет, или
Пять квалифицированных приемных лиц в возрасте 19 лет и старше.
Уход за домом.
Если вам платят за то, чтобы в вашем доме оставалось место для оказания неотложной приемной семьи, вы должны включить эту выплату в свой доход.
Отчетность по налоговым платежам.
Если вы получаете выплаты, которые должны быть включены в свой доход, и вы работаете в качестве приемного ребенка, укажите платежи в Приложении C (Форма 1040). См. Паб. 587, Использование вашего дома в коммерческих целях, чтобы помочь вам определить сумму, которую вы можете вычесть за использование вашего дома.
Найден объект.
Если вы найдете и сохраните имущество, которое не принадлежит вам, которое было потеряно или брошено (сокровищница), оно будет облагаться налогом по справедливой рыночной стоимости в первый год, когда оно является вашим бесспорным владением.
Бесплатная экскурсия.
Если вы получили от туристического агентства бесплатный тур для организации группы туристов, вы должны включить его стоимость в свой доход. Сообщите о справедливой рыночной стоимости тура в Графике 1 (Форма 1040), строка 8, если вы не занимаетесь организацией туров или не занимаетесь этим.Вы не можете вычесть свои расходы на добровольное руководство группой по ее запросу. Если вы организовываете туры как торговлю или бизнес, укажите стоимость тура в Приложении C (форма 1040).
Выигрыши в азартных играх.
Вы должны включить свой выигрыш в азартные игры в доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040), вы можете вычесть проигрыши в азартных играх, которые у вас были в течение года, но только в пределах суммы вашего выигрыша.Если вы занимаетесь игорным бизнесом или занимаетесь азартными играми, воспользуйтесь Приложением C (Форма 1040).
Лотереи и розыгрыши.
Выигрыши в лотереях и розыгрышах являются выигрышами в азартных играх. Помимо денежных выигрышей, вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость облигаций, автомобилей, домов и других неденежных призов.
. Если вы выиграете приз государственной лотереи, выплачиваемый в рассрочку, см. Pub. 525 для получения дополнительной информации. .
Форма W-2G.
Возможно, вы получили Форму W-2G «Определенные выигрыши в азартных играх», в которой указывается сумма ваших выигрышей в азартных играх и любые налоги, удержанные с них. Включите сумму из поля 1 в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Включите сумму, указанную в поле 4 Формы 1040 или 1040-SR, строка 25c, как удержанный федеральный подоходный налог.
Подарки и наследство.
В большинстве случаев имущество, полученное вами в дар, завещание или наследование, не включается в ваш доход.Однако, если собственность, которую вы получаете таким образом, позже приносит доход, такой как проценты, дивиденды или арендная плата, этот доход облагается налогом для вас. Если собственность передана трасту и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход также подлежит налогообложению. Если дарение, завещание или наследование является доходом от собственности, этот доход облагается налогом.
Унаследованная пенсия или индивидуальный пенсионный план (IRA).
Если вы унаследовали пенсию или IRA, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.См. выживших и бенефициаров в пабе. 575, если вы унаследовали пенсию. См. . Что делать, если вы унаследуете IRA? в пабах. 590-A и 590-B, если вы унаследовали IRA.
Хобби потери.
Убытки от хобби не подлежат вычету из прочего дохода. Хобби – это занятие, от которого вы не ожидаете получить прибыль. См. Ранее некоммерческая деятельность .
. Если вы собираете марки, монеты или другие предметы в качестве хобби для отдыха и удовольствия и продаете какие-либо предметы, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала.(См. Pub. 550, Инвестиционный доход и расходы.) Однако, если вы продаете предметы из своей коллекции с убытком, вы не сможете вычесть убыток. .
Незаконная деятельность.
Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы ведете самозанятость.
Права на рыбную ловлю в Индии.
Если вы являетесь членом квалифицированного индейского племени, права на рыбную ловлю которого закреплены договором, распоряжением или актом Конгресса от 17 марта 1988 г., не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от деятельности, связанной с этим. право на рыбную ловлю.Доход не облагается подоходным налогом, налогом на самозанятость или налогом на занятость.
Проценты по квалифицированным сберегательным облигациям.
Вы можете исключить из дохода проценты от соответствующих требованиям сберегательных облигаций США, которые вы погашаете, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в том же году. Для получения дополнительной информации об этом исключении см. Программа сберегательных облигаций для образования в разделе Сберегательные облигации США в главе 6.
Расходы на собеседование.
Если потенциальный работодатель просит вас явиться на собеседование и либо выплачивает вам пособие, либо возмещает вам транспортные и другие дорожные расходы, полученная вами сумма, как правило, не облагается налогом. Вы включаете в доход только ту сумму, которую получаете, которая превышает ваши фактические расходы.
Присяжные заседатели.
Выплата присяжных, которую вы получаете, должна быть включена в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы заплатили какую-либо часть своего вознаграждения присяжным своему работодателю, потому что ваш работодатель продолжал платить вам, пока вы выполняли обязанности присяжных, включите сумму, которую вы дали своему работодателю в качестве корректировки дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и см. инструкции там.
Откаты.
Вы должны включить откаты, побочные комиссии, денежные переводы или аналогичные выплаты, которые вы получаете, в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы осуществляете самозанятость.
Пример.
Вы продаете автомобили и помогаете покупателям в страховании автомобилей. Страховые брокеры возвращают вам часть своих комиссионных за привлечение клиентов к ним. Вы должны включить откаты в свой доход.
Медицинские сберегательные счета (MSA Archer и MSA Medicare Advantage).
В большинстве случаев вы не включаете в доход суммы, снимаемые с вашего Archer MSA или Medicare Advantage MSA, если вы используете деньги для оплаты квалифицированных медицинских расходов. Как правило, квалифицированные медицинские расходы – это те расходы, которые вы можете вычесть в Приложении A (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о квалифицированных медицинских расходах см. Pub. 502. Дополнительную информацию о MSA Archer или Medicare Advantage MSA см. В Pub.969, Сберегательные счета здравоохранения и другие планы здравоохранения с льготным налогообложением.
Призы и награды.
Если вы выиграете приз в розыгрыше счастливых чисел, программе теле- или радио-викторин, конкурсе красоты или другом мероприятии, вы должны включить его в свой доход. Например, если вы выиграете приз в размере 50 долларов в фотоконкурсе, вы должны указать этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отказываетесь принять приз, не включайте его стоимость в свой доход.
Призы и награды за товары или услуги должны включаться в ваш доход по их справедливой рыночной стоимости.
Награды или премии сотрудникам.
Денежные премии или бонусы, присуждаемые вам вашим работодателем за хорошую работу или предложения, обычно должны включаться в ваш доход в качестве заработной платы. Однако некоторые неденежные премии сотрудников за достижения могут быть исключены из дохода. См. Бонусы и награды в главе 5.
Пулитцеровские, Нобелевские и аналогичные премии.
Если вы получили приз в знак признания достижений в религиозной, благотворительной, научной, художественной, образовательной, литературной или гражданской областях, вы, как правило, должны включить стоимость приза в свой доход.Однако вы не включаете этот приз в свой доход, если выполняете все следующие требования.
Вы были выбраны без каких-либо действий с вашей стороны для участия в конкурсе или в процессе.
Вы не обязаны в будущем оказывать существенные услуги в качестве условия для получения приза или награды.
Приз или награда передаются плательщиком напрямую государственному учреждению или благотворительной организации, освобожденной от налогов, по вашему выбору.
Фонд квалифицированных возможностей (QOF).
Начиная с 22 декабря 2017 г., раздел Кодекса 1400Z-2 предусматривает временную отсрочку включения в валовой доход прироста капитала, инвестированного в QOF, и постоянное исключение прироста капитала от продажи или обмена инвестиций в QOF, если инвестиции удерживаются. минимум 10 лет. См. Инструкции к форме 8949 о том, как сообщить о своем избрании на отсрочку приемлемой прибыли, инвестированной в QOF.См. Инструкции к форме 8997 «Первоначальный и годовой отчет об инвестициях в фонд квалифицированных возможностей» (QOF) для получения информации. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Часто задаваемые вопросы о зонах возможностей» на веб-сайте IRS.gov/Newsroom/Opportunity-Zones-Frefully-Asked-Questions.
Квалифицированные программы обучения (QTP).
QTP (также известная как программа 529) – это программа, созданная для того, чтобы вы могли либо вносить предоплату, либо вносить средства на счет, созданный для оплаты расходов студента на соответствующее высшее образование в соответствующем учебном заведении.Программа может быть создана и поддержана государством, агентством или учреждением штата или соответствующим учебным заведением.
Часть распределения, представляющая сумму, выплаченную или внесенную в QTP, не включается в доход. Это возврат инвестиций в программу.
В большинстве случаев получатель не включает в доход какие-либо доходы, распределенные из QTP, если общее распределение меньше или равно скорректированным расходам на квалифицированное высшее образование.См. Паб. 970 для получения дополнительной информации.
Пенсионные пенсии железнодорожникам.
Следующие виды выплат считаются пенсионным или аннуитетным доходом и облагаются налогом в соответствии с правилами, изложенными в Pub. 575, Пенсионный и аннуитетный доход.
Награды.
Если вы получаете вознаграждение за предоставление информации, включите его в свой доход.
Продажа дома.
Вы можете исключить из дохода всю или часть прибыли от продажи или обмена вашего основного дома.См. Паб. 523.
Продажа личных вещей.
Если вы продали принадлежащий вам предмет для личного пользования, например машину, холодильник, мебель, стереосистему, ювелирные изделия или столовое серебро, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала. Сообщите об этом, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Вы не можете вычесть убыток.
Однако, если вы продали предмет, который вы держали для инвестиций, например, золотые или серебряные слитки, монеты или драгоценные камни, любая прибыль облагается налогом как прирост капитала, а любые убытки подлежат вычету как капитальные убытки.
Пример.
Вы продали картину на интернет-аукционе за 100 долларов. Вы купили картину за 20 долларов на распродаже много лет назад. Сообщите о своей прибыли как о приросте капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040).
Стипендии и стипендии.
Кандидат на ученую степень может исключить суммы, полученные в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Квалифицированная стипендия или стипендия – это любая сумма, которую вы получаете за:
Стоимость обучения и оплата зачисления в учебное заведение или посещения учебного заведения; или
Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для курсов в образовательном учреждении.
Оплата услуг.
В большинстве случаев вы должны включать в доход часть любой стипендии или стипендии, которая представляет собой оплату за прошлое, настоящее или будущее обучение, исследования или другие услуги. Это применимо даже в том случае, если все кандидаты на ученую степень должны выполнять услуги для получения степени.
Информацию о правилах, применяемых к не облагаемому налогом сокращению платы за обучение, предоставляемой образовательным учреждением для сотрудников и их семей, см. В Pub. 970.
Выплаты Департамента по делам ветеранов (VA).
Пособия, выплачиваемые VA, не включаются в ваш доход. Эти пособия не считаются стипендиями или стипендиями.
Призы.
Стипендии, выигранные в конкурсе, не являются стипендиями или стипендиями, если вам не нужно использовать призы в образовательных целях.Вы должны включить эти суммы в свой доход в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 8, независимо от того, используете ли вы эти суммы в образовательных целях.
Шеринг / гиг эконом.
Как правило, если вы работаете в коммерческой экономике или выполняете гиг-работу, вы должны включать весь доход, полученный от всех рабочих мест, независимо от того, получили ли вы форму 1099-K, платежную карту и сторонние сетевые транзакции или нет. См. Инструкции для Приложения C (Форма 1040) и Инструкции для Приложения SE (Форма 1040).
Украденное имущество.
Если вы крадете собственность, вы должны указать ее справедливую рыночную стоимость в своем доходе в том году, в котором вы ее украли, если вы не вернете ее законному владельцу в том же году.
Перевозка школьников.
Не включайте в свой доход пособие школьного совета за то, чтобы отвозить детей в школу и из школы, если вы не занимаетесь тем, чтобы водить детей в школу. Вы не можете вычесть расходы за этот транспорт.
Союзные льготы и сборы.
Суммы, удержанные из вашей оплаты профсоюзных взносов, взносов, взносов или других платежей в профсоюз, не могут быть исключены из вашего дохода.
Преимущества забастовки и локаута.
Пособия, выплачиваемые вам профсоюзом в виде льгот, связанных с забастовкой или локаутом, включая как денежные средства, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества, обычно включаются в ваш доход в качестве компенсации. Вы можете исключить эти льготы из своего дохода только в том случае, если факты ясно показывают, что профсоюз задумал их в качестве подарков вам.
Скидки на коммунальные услуги.
Если вы являетесь клиентом электроэнергетической компании и участвуете в программе энергосбережения, в ежемесячный счет за электроэнергию вы можете получать:
Снижение закупочной цены на предоставленную вам электроэнергию (снижение тарифа), или
Безвозвратный кредит в счет покупной цены электроэнергии.
% PDF-1.6 % 128 0 объект > эндобдж xref 128 87 0000000016 00000 н. 0000002668 00000 н. 0000013016 00000 п. 0000013384 00000 п. 0000013418 00000 п. 0000013459 00000 п. 0000013505 00000 п. 0000013565 00000 п. 0000014011 00000 п. 0000014254 00000 п. 0000014462 00000 п. 0000014701 00000 п. 0000014939 00000 п. 0000015173 00000 п. 0000015411 00000 п. 0000015649 00000 п. 0000015936 00000 п. 0000016222 00000 п. 0000016504 00000 п. 0000016782 00000 п. 0000017021 00000 п. 0000017259 00000 п. 0000017547 00000 п. 0000017834 00000 п. 0000018117 00000 п. 0000018396 00000 п. 0000018635 00000 п. 0000018873 00000 п. 0000019161 00000 п. 0000019448 00000 н. 0000019731 00000 п. 0000020010 00000 п. 0000020249 00000 п. 0000020487 00000 п. 0000020775 00000 п. 0000021062 00000 п. 0000021345 00000 п. 0000021624 00000 н. 0000021707 00000 п. 0000022260 00000 п. 0000022613 00000 п. 0000023219 00000 п. 0000023999 00000 н. 0000024832 00000 п. 0000025629 00000 п. 0000026489 00000 п. 0000027300 00000 п. 0000029994 00000 н. 0000030031 00000 п. 0000033517 00000 п. 0000033904 00000 п. 0000034316 00000 п. 0000034574 00000 п. 0000035107 00000 п. 0000039095 00000 п. 0000039557 00000 п. 0000039951 00000 н. 0000040281 00000 п. 0000040907 00000 п. 0000041277 00000 п. 0000041505 00000 п. 0000041806 00000 п. 0000041880 00000 п. 0000042182 00000 п. 0000042952 00000 п. 0000043217 00000 п. 0000043532 00000 п. 0000043616 00000 п. 0000043899 00000 н. 0000046500 00000 п. 0000046808 00000 п. 0000047197 00000 п. 0000047376 00000 п. 0000047910 00000 п. 0000050247 00000 п. 0000050561 00000 п. 0000050952 00000 п. 0000051134 00000 п. 0000051673 00000 п. 0000052449 00000 п. 0000052703 00000 п. 0000053040 00000 п. 0000053129 00000 п. 0000053518 00000 п. 0000053595 00000 п. 0000002490 00000 н. 0000002075 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 214 0 объект > поток xb“a`0d`g`
| Если ваш работодатель удержал или вы заплатили дополнительный налог в рамках программы Medicare или налоги RRTA уровня 1, используйте этот рабочий лист, чтобы определить сумму для ввода строка 9. | |||
| Налог на социальное обеспечение, налог на медицинское обслуживание и дополнительный налог на заработную плату в рамках медицинского страхования. | |||
| 1. | Укажите удержанный налог на социальное обеспечение (форма (-ы) W-2, поле 4) | 1. | _____ |
| 2. | Введите удержанный налог с Medicare (форма (-ы) W-2, поле 6). В графе 6 указаны любые удержанные дополнительные налоги с Medicare | .2. | _____ |
| 3. | Введите любую сумму из формы 8959, строка 7 | 3. | _____ |
| 4. | Складываем строки 1, 2 и 3 | 4. | _____ |
| 5. | Введите дополнительный удержанный налог по программе Medicare (форма 8959, строка 22) | 5. | _____ |
| 6. | Вычтите строку 5 из строки 4 | 6. | _____ |
| Дополнительный налог по программе Medicare на доход от самозанятости. | |||
| 7. | Укажите половину дополнительного налога Medicare, если таковой имеется, на доход от самозанятости (половина формы 8959, строка 13) | 7. | _____ |
| Налоги RRTA уровня 1 в качестве служащего железной дороги (введите суммы в строках 8, 9, 10 и 11) или представителя служащего (введите суммы в строки 12, 13, 14 и 15). Не включайте суммы в форму W-2, поле 14, которые определены как дополнительный налог на Medicare или налог уровня 2.Не включайте суммы, указанные в форме CT-2 в строке 3 для дополнительного налога на Medicare или в строке 4 для налога уровня 2. | |||
| 8. | Введите налог уровня 1 (форма (-ы) W-2, поле 14) | 8, | _____ |
| 9. | Введите налог на Medicare (форма (-ы) W-2, поле 14) | 9. | _____ |
| 10. | Введите дополнительный налог Medicare, если таковой имеется, на компенсацию RRTA в качестве сотрудника (форма 8959, строка 17).Не используйте одну и ту же сумму из формы 8959, строка 17, для этой строки 10 и строки 14 | 10. | _____ |
| 11. | Складываем строки 8, 9 и 10 | 11. | _____ |
| 12. | Укажите половину налога уровня 1 (половина формы CT-2, строка 1, за все 4 квартала 2020 года) | 12. | _____ |
| 13. | Укажите половину налога на Medicare уровня 1 (половина формы CT-2, строка 2, за все 4 квартала 2020 г.) | 13. | _____ |
| 14. | Укажите половину дополнительного налога Medicare, если таковой имеется, на компенсацию RRTA в качестве представителя сотрудника (половина формы 8959, строка 17). Не используйте одну и ту же сумму из формы 8959, строка 17, для этой строки 14 и строки 10 | 14. | _____ |
| 15. | Складываем строки 12, 13 и 14 | 15. | _____ |
| Строка 9 Сумма | |||
| 16. | Добавьте строки 6, 7, 11 и 15. Введите сюда и в расписание 8812, строка 9 | 16. | _____ |
Как работодатель должен обосновать право на налоговые льготы для получения квалифицированной заработной платы за отпуск?
Обратите внимание, что Закон об американском плане спасения от 2021 года, вступивший в силу 11 марта 2021 года, изменил и расширил налоговые льготы (и доступность авансовых платежей по налоговым льготам) для оплачиваемого отпуска по болезни и семейного отпуска для заработной платы, выплаченной за период. с 1 апреля 2021 г. по 30 сентября 2021 г.Эти часто задаваемые вопросы в настоящее время не отражают изменений, внесенных в Закон об американском плане спасения; тем не менее, продолжайте проверять IRS.gov на предмет обновлений, связанных с изменением законодательства.
44. Какую информацию правомочный работодатель должен получать от работника и хранить для подтверждения права на получение отпуска по болезни или отпуска по семейным обстоятельствам? (Обновлено 28 января 2021 г.)
Правомочный работодатель подтвердит свое право на получение отпуска по болезни или отпуска по семейным обстоятельствам, если работодатель получит письменный запрос на такой отпуск от работника, в котором работник предоставляет:
- Имя сотрудника;
- Дата или даты, на которые запрашивается отпуск;
- Заявление о причине, связанной с COVID-19, по которой сотрудник запрашивает отпуск, и письменное сопровождение по этой причине; и
- Заявление о том, что работник не может работать, в том числе посредством удаленной работы, по указанной причине.
В случае запроса на отпуск на основании постановления о карантине или рекомендации по самокарантингу, в заявлении сотрудника должно быть указано название государственного органа, заказывающего карантин, или имя медицинского работника, рекомендующего карантин, а также, если лицо, подвергшееся карантину или рекомендованное к само-карантину, не является сотрудником, имя этого человека и отношение к сотруднику.
В случае запроса на отпуск на основании закрытия школы или недоступности поставщика услуг по уходу за детьми в заявлении сотрудника должны быть указаны имя и возраст ребенка (или детей), о которых будет осуществляться уход, название школы (или летнего учебного заведения). лагерь, летняя программа обогащения или другая летняя программа), который был закрыт, или место ухода, которое недоступно, и заявление о том, что никакое другое лицо не будет обеспечивать уход за ребенком в течение периода, в течение которого сотрудник находится в семейном отпуске по болезни, и в отношении неспособности сотрудника работать или удаленно работать из-за необходимости обеспечивать уход за ребенком старше четырнадцати лет в светлое время суток, заявление о том, что существуют особые обстоятельства, требующие от сотрудника обеспечения ухода.
Пример: В постановлении правительства штата указано, что сотрудники, помещенные на карантин по причине наличия симптомов COVID-19 или непосредственного контакта с COVID-19, не обязаны предоставлять своему работодателю результат теста на COVID-19 или примечание поставщика медицинских услуг. подтвердить свое заболевание или контакт и необходимость в отпуске. Письменный запрос от сотрудника с указанием названия государственного учреждения и кратким описанием директивы удовлетворяет применимым требованиям к обоснованию.
45. Какие дополнительные записи должен вести правомочный работодатель для подтверждения права на получение отпуска по болезни или отпуска по семейным обстоятельствам? (Обновлено 25 ноября 2020 г.)
Правомочный работодатель подтвердит свое право на получение отпуска по болезни или отпуска по семейным обстоятельствам, если в дополнение к информации, изложенной в FAQ 44 (« Какую информацию Правомочный работодатель должен получить от работника и сохранить, чтобы подтвердить право на отпуск по болезни или кредиты на отпуск по семейным обстоятельствам? “), работодатель создает и ведет записи, которые включают следующую информацию:
- Документация, показывающая, как работодатель определял размер заработной платы квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска, выплачиваемой работникам, имеющим право на получение кредита, включая записи о работе, удаленной работе, квалифицированном отпуске по болезни и квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам.
- Документация, показывающая, как работодатель определял сумму квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, которые работодатель отнес на заработную плату. См. Часто задаваемые вопросы 31 («Определение суммы выделяемых расходов на квалифицированный план медицинского страхования») для получения информации о методах расчета этого распределения.
- Копии любых заполненных форм 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19» PDF, которые работодатель отправил в IRS.
- Копии заполненных форм 941, Квартальная федеральная налоговая декларация работодателя в формате PDF, которые работодатель отправил в IRS (или, для работодателей, которые используют сторонних плательщиков для выполнения своих обязательств по налогу на трудоустройство, записи информации, предоставленной стороннему плательщику в отношении право работодателя на получение кредита, заявленного в форме 941).
46. Как долго Соответствующий работодатель должен вести записи, подтверждающие право на получение отпуска по болезни или отпуска по семейным обстоятельствам? (Добавлено 25 ноября 2020 г.)
Правомочный работодатель должен хранить все записи о налогах на рабочую силу в течение как минимум 4 лет после даты, когда налог подлежит уплате или уплачен, в зависимости от того, что наступит позже. Они должны быть доступны для проверки IRS.
46a. Может ли работодатель запросить информацию от сотрудников в дополнение к той, которая описана в этих часто задаваемых вопросах? (Добавлено 25 ноября 2020 г.)
Да.Работодатель может потребовать от работника дополнительную информацию.
Вернуться в меню FAQ
.